题目

甲公司为增值税一般纳税人,其存货和动产设备适用的增值税税率为17%,其不动产适用的增值税税率为11%。2×11年1月,甲公司准备自行建造一座厂房,为此发生以下业务:(1)购入工程物资一批,购买价款为585 000元,支付的增值税进项税额为99 450元,款项以银行存款支付;(2)至6月,工程先后领用工程物资545 000元;剩余工程物资转为该公司的存货;(3)6月底,工程达到预定可使用状态,但尚未办理竣工决算手续,工程按暂估价值结转固定资产成本。假定不考虑其他因素,下列有关剩余工程物资转为存货的账务处理正确的是( )。

  • A

    借:原材料34 188.03 应交税费——应交增值税(进项税额)5 811.97 贷:工程物资40 000

  • B

    借:原材料40 000 应交税费——应交增值税(进项税额)2720 贷:工程物资40 000 应交税费——应交增值税(待抵扣进项税额)2720

  • C

    借:原材料46 800 贷:工程物资40 000 应交税费——应交增值税(进项税额转出)6 800

  • D

    借:原材料34 188.03 应交税费——应交增值税(进项税额)5 811.97 贷:工程物资34 188.03 应交税费——应交增值税(进项税额转出)5 811.97

B

按照税法中现行的增值税相关规定,不动产和动产设备均属于增值税应税项目,因此工程物资购入用于不动产建造时,其进项税额可以抵扣,改为用于动产建造时,进项税额仍可以抵扣,所以直接按照不含税的成本结转,并将待抵扣进项税额中的增值税金额转出计入进项税额明细科目,选项B正确。

多做几道

下列投资性房地产初始计量的表述中不正确的是()。

  • A

    外购的投资性房地产按照购买价款.相关税费和可直接归属于该资产的其他支出确认成本

  • B

    自行建造投资性房地产的成本,由建造该项资产达到可销售状态前所发生的必要支出构成

  • C

    债务重组取得的投资性房地产按照债务重组的相关规定处理

  • D

    非货币性资产交换取得的投资性房地产按照非货币性资产交换准则的规定处理

下列关于投资性房地产的说法中,不正确的是()。

  • A

    只要与投资性房地产有关的经济利益很可能流入企业,就应确认投资性房地产

  • B

    外购投资性房地产的成本,包括购买价款.相关税费和可直接归属于该资产的其他支出

  • C

    自行建造投资性房地产的成本,由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成

  • D

    与投资性房地产有关的后续支出,满足投资性房地产准则规定的确认条件的,应当计入投资性房地产成本;不满足准则规定的确认条件的,应当在发生时计入当期损益

企业将采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时,公允价值与原账面价值的差额应计入的会计科目是()。

  • A

    投资收益

  • B

    其他综合收益

  • C

    公允价值变动损益

  • D

    其他业务收入

企业的投资性房地产采用公允价值计量模式。2007年1月1日,该企业将一项固定资产转换为投资性房地产。该固定资产的账面余额为100万元,已提折旧20万元,已经计提的减值准备为10万元。该投资性房地产的公允价值为80万元。转换日计入资本公积的金额是(  )万元。

  • A

    10

  • B

    20

  • C

    30

  • D

    40

甲公司2012年12月31日购入一栋办公楼,实际取得成本为3000万元。该办公楼预计使用年限为20年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。因公司迁址,2015年6月30日甲公司与乙公司签订租赁协议。该协议约定:甲公司将上述办公楼租赁给乙公司,租赁期开始日为协议签订日,租期2年,年租金150万元,每半年支付一次。租赁协议签订日该办公楼的公允价值为2800万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2015年12月31日,该办公楼的公允价值为2200万元。不考虑其他因素,下列各项关于甲公司上述交易或事项会计处理的表述中,正确的是(   )。

  • A

    出租该办公楼应于2015年计提折旧150万元

  • B

    出租该办公楼应于租赁期开始日确认其他综合收益175万元

  • C

    出租该办公楼应于租赁期开始日按其原价3000万元确认为投资性房地产

  • D

    出租该办公楼2015年取得的75万元租金应冲减投资性房地产的账面价值

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