中级审计师
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(一)资料:2018年3月,某审计组对甲公司2017年度财务收支情况进行了审计。有关销售与收款业务循环审计的情况和资料如下:1.审计人员在对销售与收款业务循环内部控制调查中了解到:销售人员接到客户订货单并调查客户信用后,编制一式多联的销货单报本部门负责人审批,经同意后与客户签订销售合同;销货单、销售发票、发运凭证事先按顺序编号使用;该公司很少编制与寄发客户对账单与客户进行对账;销售人员负责登记销售收入明细账。2.审计人员对应收账款采取了以下审计程序:(1)抽查有关文件资料,检查不相容职责的划分情况;(2)检查按期编制账龄分析表的情况;(3)函证了金额较大的应收账款,以确定的其真实性;(4)检查坏账核销有无经过正式的授权批准。3.审计人员对应收账款及其坏账进行审查时,发现甲公司核销了丁公司100万元应收账款,甲公司相关人员解释说丁公司已经不存在。经进一步审查,审计人员发现丁公司于2015年12月经有关部门批准变更了企业名称,目前经营状况良好,且始终保持着与甲公司的业务往来。4.审计人员在对2017年各月主营业务收入的波动情况分析时了解到,甲公司账面反映A产品各月的生产数量、存货数量和销售数量基本持平,但2017年1月生产部门统计报表反映A产品的主要原材料成本比其他月份高出10%。4.“资料3”中,甲公司将应收丁公司的100万元账款作为坏账核销的账务处理造成的影响是(  )

  • A

    少计应收账款

  • B

    多计应付账款

  • C

    少计营业成本

  • D

    多计营业收入

审计人员对“税金及附加”进行实质性审查时,可采取的审计程序有(  )。

  • A

    审查确定所列税种和计税依据是否符合税法规定

  • B

    根据审定的营业收入计算本期应纳各项税额,并与账面记录相核对

  • C

    复核各项税费与对应的应交税费各项目间勾稽关系是否正常

  • D

    审查企业印花税的计算及账务处理是否正确

  • E

    确定税金及附加在利润表上列示的正确性

资料:审计人员在审查主营业务收入明细账时,发现有多笔销售退回业务,追查至记账凭证,未发现相关退货的原始凭证。审计人员进一步查实,相关销售业务实际并未发生。针对“资料”,审计人员认为可能存在的问题有( )。

  • A

    隐匿营业收入

  • B

    虚增利润

  • C

    偷逃税金

  • D

    虚增营业收入

在审查应收账款过程中,基于被审计单位性质、地点或其他原因不宜发函询证的,可以采取函证的替代程序,审计人员审查的资料包括( )。

  • A

    银行进账单

  • B

    销售合同

  • C

    货运单据

  • D

    销售发票

  • E

    客户订货单

(一)资料:2018年3月,某审计组对甲公司2017年度财务收支情况进行了审计。有关销售与收款业务循环审计的情况和资料如下:1.审计人员在对销售与收款业务循环内部控制调查中了解到:销售人员接到客户订货单并调查客户信用后,编制一式多联的销货单报本部门负责人审批,经同意后与客户签订销售合同;销货单、销售发票、发运凭证事先按顺序编号使用;该公司很少编制与寄发客户对账单与客户进行对账;销售人员负责登记销售收入明细账。2.审计人员对应收账款采取了以下审计程序:(1)抽查有关文件资料,检查不相容职责的划分情况;(2)检查按期编制账龄分析表的情况;(3)函证了金额较大的应收账款,以确定的其真实性;(4)检查坏账核销有无经过正式的授权批准。3.审计人员对应收账款及其坏账进行审查时,发现甲公司核销了丁公司100万元应收账款,甲公司相关人员解释说丁公司已经不存在。经进一步审查,审计人员发现丁公司于2015年12月经有关部门批准变更了企业名称,目前经营状况良好,且始终保持着与甲公司的业务往来。4.审计人员在对2017年各月主营业务收入的波动情况分析时了解到,甲公司账面反映A产品各月的生产数量、存货数量和销售数量基本持平,但2017年1月生产部门统计报表反映A产品的主要原材料成本比其他月份高出10%。(二)要求:根据上述资料,为下列问题从备选答案中选出正确答案。1.“资料1”中,违反内部控制要求的有(  )。

  • A

    销售部门负责调查与审批赊销信用

  • B

    销货单、销售发票、发运凭证事先按顺序编号

  • C

    很少编制与寄发客户对账单进行对账

  • D

    销售人员负责登记销售收入明细账

(一)资料:2018年3月,某审计组对甲公司2017年度财务收支情况进行了审计。有关销售与收款业务循环审计的情况和资料如下:1.审计人员在对销售与收款业务循环内部控制调查中了解到:销售人员接到客户订货单并调查客户信用后,编制一式多联的销货单报本部门负责人审批,经同意后与客户签订销售合同;销货单、销售发票、发运凭证事先按顺序编号使用;该公司很少编制与寄发客户对账单与客户进行对账;销售人员负责登记销售收入明细账。2.审计人员对应收账款采取了以下审计程序:(1)抽查有关文件资料,检查不相容职责的划分情况;(2)检查按期编制账龄分析表的情况;(3)函证了金额较大的应收账款,以确定的其真实性;(4)检查坏账核销有无经过正式的授权批准。3.审计人员对应收账款及其坏账进行审查时,发现甲公司核销了丁公司100万元应收账款,甲公司相关人员解释说丁公司已经不存在。经进一步审查,审计人员发现丁公司于2015年12月经有关部门批准变更了企业名称,目前经营状况良好,且始终保持着与甲公司的业务往来。4.审计人员在对2017年各月主营业务收入的波动情况分析时了解到,甲公司账面反映A产品各月的生产数量、存货数量和销售数量基本持平,但2017年1月生产部门统计报表反映A产品的主要原材料成本比其他月份高出10%。(二)要求:根据上述资料,为下列问题从备选答案中选出正确答案。3.“资料3”中,为查明核销丁公司100万元应收账款的事实,审计人员可以采取的审计程序有(  )。

  • A

    审查核销坏账的批准文件

  • B

    检查坏账准备计提方法的恰当性

  • C

    派人到原丁公司进行实地调查

  • D

    向原丁公司所在地工商行政管理部门进行调查

毛利率波动意味着被审计单位可能存在的情况有(  )。

  • A

    销售价格发生变动

  • B

    销售产品总体结构发生变动

  • C

    单位产品成本发生变动

  • D

    销售数量发生变动

销售与收款业务循环所使用的凭证和记录有( )。

  • A

    客户订货单

  • B

    销货单

  • C

    销售合同

  • D

    销售发票

  • E

    付款凭单

抽查应付账款有困难时,应作为审查重点的明细账包括(  )。

  • A

    长期未能结清的

  • B

    收付业务频繁的

  • C

    定期对账的

  • D

    关联方交易的

  • E

    账面余额较大的

应收账款函证回函确认的金额与函证的金额有差异,可能存在的原因有( )。

  • A

    购销双方登记入账的时间不同

  • B

    一方或双方记账错误

  • C

    被审计单位弄虚作假

  • D

    函证方式不恰当

  • E

    被审计单位尚未收到已经退货的信息