甲企业2015年开发新技术发生研发支出共计800万元。其中研究阶段支出200万元,开发阶段不符合资本化条件的支出60万元。2015年末该无形资产达到预定可使用状态并确认为无形资产。税法规定,企业三新研究开发未形成无形资产的支出,在按照规定据实扣除的基础上,再按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的支出,按照无形资产成本的150%摊销。假定该项无形资产在2015年尚未摊销,2015年年末该项无形资产产生的暂时性差异为( )万元。
- A
130
- B
260
- C
270
- D
3 70
130
260
270
3 70
该无形资产账面价值=800-200-60=540(万元);
其计税基础=540×150%=810(万元);
产生可抵扣暂时性差异=810-540=270(万元)。
多做几道
母公司购买子公司少数股东拥有的子公司股权的,在合并报表中,因购买少数股权新取得的长期股权投资与按新增持股比例计算应享有子公司自购买日或合并日开始持续计算的净资产份额之间的差额,应调整母公司个别报表中( )。
营业外收入
其他综合收益
资本公积
投资收益
多次交易形成非同一控制下的控股合并,不属于“一揽子”交易的,购买日之前持有的被购买方的原股权在购买日的公允价值与其账面价值的差额,企业应在合并财务报表中确认为( )。
管理费用
资本公积
商誉
投资收益
母公司在不丧失控制权情况下部分处置对子公司的长期股权投资的,在合并报表中,处置价款与处置长期股权投资相对应享有子公司自购买日或合并日开始持续计算的净资产份额之间的差额,应调整( )。
营业外收入
其他综合收益
资本公积
投资收益
3200
2400
2600
3800
468
400
476
408
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