题目

甲公司为增值税一般纳税人,该公司2017年5月10日购入需安装设备一台,价款为500万元,可抵扣增值税进项税额为85万元。为购买该设备发生运输途中保险费20万元。设备安装过程中,领用材料50万元,相关增值税进项税额为8.5万元;支付安装工人工资12万元。该设备于2017年12月30日达到预定可使用状态。甲公司对该设备采用年数总和法计提折旧,预计使用10年,预计净残值为零。假定不考虑其他因素,2018年该设备应计提的折旧额为(        )万元。

A

102.18

B

103.64

C

105.82

D

120.64

固定资产折旧

        企业外购固定资产的成本,包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等,不包括可以抵扣的增值税进项税额等。

        则该设备入账价值=500(买价)+20(保险费)+50(安装材料费)+12(安装人工费)=582(万元)。

        甲公司对该设备采用年数总和法计提折旧,则2018年该设备应计提的折旧额=582×10÷(10+9+8+7+6+5+4+3+2+1)×100%=105.82(万元)。

        综上,本题应选C。

多做几道

母公司购买子公司少数股东拥有的子公司股权的,在合并报表中,因购买少数股权新取得的长期股权投资与按新增持股比例计算应享有子公司自购买日或合并日开始持续计算的净资产份额之间的差额,应调整母公司个别报表中( )。

  • A

    营业外收入

  • B

    其他综合收益

  • C

    资本公积 

  • D

    投资收益

多次交易形成非同一控制下的控股合并,不属于“一揽子”交易的,购买日之前持有的被购买方的原股权在购买日的公允价值与其账面价值的差额,企业应在合并财务报表中确认为(  )。

  • A

    管理费用    

  • B

    资本公积    

  • C

    商誉  

  • D

    投资收益

母公司在不丧失控制权情况下部分处置对子公司的长期股权投资的,在合并报表中,处置价款与处置长期股权投资相对应享有子公司自购买日或合并日开始持续计算的净资产份额之间的差额,应调整( )。

  • A

    营业外收入

  • B

    其他综合收益

  • C

    资本公积

  • D

    投资收益

甲公司只有一个子公司乙公司,2015年度,甲公司和乙公司个别现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”项目的金额分别为3500万元和1200万元,“购买商品、接受劳务支付的现金”项目的金额分别为2200万元和1000万元。2015年甲公司向乙公司销售商品共计800万元,当年收到现金600万元,不考虑其他事项,2015年度合并现金流量表中“购买商品、接受劳务支付的现金”项目的金额为( )万元。
  • A

    3200

  • B

    2400

  • C

    2600

  • D

    3800

甲公司为乙公司的母公司,2013年5月,甲公司从乙公司购入一批商品,增值税专用发票上注明的购买价款为400万元,增值税额为68万元,该批商品的成本为300万元,相关款项均已支付。为运回该批商品,另向铁路运输部门支付运输费8万元。假定不考虑其他因素,甲公司在编制2013年度合并现金流量表时,“购买商品、接受劳务支付的现金”项目应抵销的金额为( )万元。
  • A

    468

  • B

    400

  • C

    476

  • D

    408

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