题目

甲国居民有来源于乙国经营所得200万元,特许使用权所得50万元。甲、乙两国经营所得的所得税税率分别为30%、20%;甲、乙两国特许权使用费所得的所得税税率分别为10%、15%,在分项抵免限额法下,计算居民甲国的应纳税额。

经营所得抵免限额=200×30%=60万元;

经营所得在乙国实际已纳税额=200×20% =40万元,因为实际已纳税额小于抵免限额,因此按已纳税额抵免,抵免40万元。

在甲国需要补税=60-40=20万元

特许权使用费抵免限额=50×10%=5万元

特许权使用费所得在乙国实际已纳税额=50×15%=7.5万元,因为实际已纳税额大于抵免限额,因此按抵免限额抵免,抵免5万元,在甲国不用纳税。

多做几道

在审查某企业的财务资料时发现,该企业于2010年9月1日采用分期收款方式销售产品,不含税价款1 100 000元,成本为800 000元,合同规定货款分别于2011年1月1日、2013年1月1日两次等额支付。2011年1月1日,该企业未收到货款且未作任何账务处理。假定贴现率为10%。

某服装企业2014年取得的销售收入为2000万元,广告费实际支出额为450万元。该企业在本年度将广告费450万元全额从销售收入中扣除。请分析企业存在的涉税问题。

在对某工业企业进行纳税检查时,发现该企业当期出售房屋一幢,并连同房屋所在范围的土地使用权转让,取得全部收入350 000元,发生公证费、手续费、印花税等50 000元,该项固定资产原值2 000 000元,已提折旧1 100 000元,企业会计处理如下:(1)取得收入时借:银行存款          350 000  贷:其他应付款        350 000(2)支付费用时借:固定资产清理         50 000    贷:银行存款        50 000(3)转销固定资产时借:固定资产清理         900 000  累计折旧          1 100 000  贷:固定资产        2 000 000(4)结转净损失借:营业外支出         950 000  贷:固定资产清理—处置非流动资产损失 950 000

2017年1月1日,A企业委托B企业代销一批商品,商品实际成本为80万元,代销价格为100万元(不含增值税)。2月3日A企业收到B企业的代销清单,受托代销的商品已全部销售,B企业按受托代销商品价格的5%计提手续费。该批商品的增值税税率为17%,A企业于2月10日收到代销款。请做出正确的账务处理。

又如例【8-6】:2014年1月1日,A企业委托B企业代销一批商品,商品实际成本为80万元,代销价格100万元(不含增值税)。2月3日A企业收到B企业的代销清单,受托代销的商品已全部销售,B企业按受托代销商品价格的5%计提手续费。该批商品的增值税税率为17%,A企业于2月10日收到代销款。

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