题目

ARQ公司由Andersen,Rolvaag以及Quie三家公司合并而成。合并后的公司由三个分部组成,每个分部仍沿用合并前的公司名称,并完全自主经营。ARQ公司的管理层根据投资回报率评估各个分部及分部管理者的绩效。Rolvaag和Quie这两个分部目前正在协商一种零部件的移转价格,该零部件由Quie分部制造,Rolvaag分部需要这种零部件。Quie分部已将该零部件打人一个市场,该市场预期会迅速成长,Quie分部目前拥有过剩产能。Rolvakg分部能从其他供应商处购买这种零部件。协商中共考虑到了三种移转品价格方案:1.Rolvaag分部出价$3.84,该价格等于Quie分部的标准变动制造成本加上20%的加成。2.Quie分部以$5.90的价格向Rolvaag分部提供这种零部件,该价格等于市场正常销售价格($6.50)减去变动销售与分销费用。3.ARQ公司的管理层并未就移转品定价制定任何政策,公司管理层提出的:折中价格为$5.06该价格等于标准总制造成本加上15%的加成。Quie分部和Rolvaag分部均不同意接受公司管理层提出的折中价格。下文给出的定价图总结了上述信息。正常售价$6.50标准变动制造成本$3.20标准总制造成本$4.40变动销售与分销费用$0.60标准变动制造成本加成20%($3.20×1.20)$3.84正常售价减去变动销售与分销费用($6.50-$0.60)$5.90标准总制造成本加成15%($4.40×1.15)$5.061.上述三种价格方案会如何影响Quie分部管理层对公司内部交易的态度?2.在本题情形中,由Quie分部和Rolvaag分部协商移转品价格是否是一种令人满意的定价方法?给出你的理由。3.ARQ公司的管理层是否应参与解决该移转品定价争议?给出你的理由。

1.由于Quie分部拥有过剩产能,因此该分部的管理层对每一项价格方案都应持积极态度,并且管理层的积极性将随着价格的下降而递减。所有价格方案均大于变动成本,因此均能提高Quie分部的投资回报率,而投资回报率是公司管理层的绩效评估依据。

2.由两个分部协商移转品价格是解决该价格争议的最好方法。ARQ公司是一家高度分权管理的公司,这两个分部具备协商定价的所有4个条件:•双方都存在外部市场作备选。•双方都了解市场价格信息。•双方都可在公司之外自由买卖。•高层管理者支持继续采用这种分权管理模式。

3.ARQ公司的管理层不应参与该价格争议。公司管理层的参与将损害各分部之间的自主关系,而这种自主关系是ARQ公司希望维持的。要求相关分部接受公司管理层强行施加的移转品价格,将会损害当前以投资回报率为基础的绩效评估制度,因为这两个分部不再能控制各自的利润。最后,分部管理层最有可能对自主性的丧失做出负面回应,自主经营是分部管理层早已习惯的经营风格。

多做几道

Ace Contractors公司是当地一家大型的承包商。随着公司增长,公司聘任了EddieLi担任公司主计长,并要求完成对月度利润表的分析,并且与公司唯一的会计助理Susan Zhao之前所做的账务处理进行核对。EddieLi发现2月份存在大笔的拆迁费用,即使在过去的几个月内并没有发生新的项目。由于EddieLi并没有预期会发生这么大笔的拆迁费用,也没有预算到这种类型的费用,因此EddieLi陷人了深深的沉思。他还发现所有的这些费用都是由一个账户转人另外一个账户。进行其他的调查之后,很明显Susan Zhao之前将公司银行账户中的资金转人了她自己的银行账户中,并且通过做假账来掩盖其银行账户对账行为。尽管公司董事长已经将预先编号的支票锁在了保险箱中,只有在需要开出支票时才会签订全部的流出账户,但是,他并没有意识到可以通过互联网进行银行转账。Susan Zhao还负责审核银行对账单,而这项业务之前是由办公室经理来完成的,因此,这项舞弊行为一直没被发现,因为期末余额对得上。1.a.指出并解释说明哪四种职权应该进行分离?b.指出并解释说明、Susan Zhao之所以能够盗取公司资金的原因在于她拥有哪两项不相容职权。2.指出并解释说明公司保证资产安全的两种方式,.在这种情况下,对强化控制提供两种建议的方法。3.根据COSO的《内部控制框架》回答以下问题:a.指出并阐述内部控制的三个目标。b.指出并阐述内部控制的五要素。4.指出并解释说明内部控制对哪三方面提供合理保证。

Small Parts公司是一家金属垫圈、螺丝和其他生产制造各种手工艺品和新奇玩意儿需要用到的部件的一家生产制造商。只要客户能够提供需要产品的尺寸和公差,公司可以根据客户需求定制各种小零件。由于公司拥有一定的市场份额,因此,Small Parts公司拥有1 000多家客户。不幸的是,很多的小企业都最终进行合并或最终停止经营。Small Parts公司面临的一个最大的挑战就是发出产品的退回。通常是因为很多小企业都停止生产了。尽管大多数产品是根据客户需求定制的,Small Parts公司发现它生产出来的产品转卖给其他客户也能用。公司的会计师正在检查公司的内部控制和财务核算流程,特别是与存货相关的流程。当前,Small Parts公司有一名销售人员负责销售退回的产品。这名销售人员独自控制全部退回的产品,包括从产品销售、开出账单到收回货款。这名销售人员收到退回产品后,首先应该检查哪些客户也能使用同样产品。退回的存货不再记人存货账户中,根据逻辑来看这些成本属于沉没成本。销售形成的收入划分到Small Parts公司利润表中的其他业务收入。1.指出并阐述内部控制系统的三个目标。2.指出并解释说明这种退回存货的处理流程违背了三个方面的内部控制系统的职权分离。3.指出组织内部应该相互分离的四种职能。解释说明为什么这些职能应该分离。4.指出并阐述SmallParts公司能够从三个方面改善对退回产品的内部控制。5.公司会计人员对SmallParts公司当前的退回产品的账务处理方法感到担忧,并且查阅IMA《职业道德行为准则》以需求帮助。a.指出引导管理会计人员工作的道德原则。b.假设公司会计人员认识到负责退回产品销售人员的利益可能存在道德冲突。(1)指出并阐述与这个种情况相符的标准,并解释说明这些标准为什么适用于这种情况。(2)指出公司管理会计人员解决这种情况应该采取的步骤。6.在他对公司主要经营情况评价过程中,Hanson发现以下情况:a.银行存款并不总是与收到的现金保持一致。b.实际的存货账户有时候与永续盘存制下的记录不一致,并且需要X寸实际账户或永续账户进行调整。c.毛利百分比的无法解释或非预期的下降发生。针对每一种情况,(1)请描述各种情况的可能结果;(2)为了更正这些情况,建议应该采取的行动和/或应该实施的控制。

Michael Hanson是一名内部审计师,Consolidated Enterprises公司要求他对内部控制和风险进行评估。同时,要求他向高层管理者就Consolidated Enterprises公司特别关注公司的数据流程主要经营情况提供建议。根据数据库流程,要求他特别关注:(1)交易事项的处理;(2)病毒预防;(3)备份控制;(4)灾难恢复控制。1.定义以下目标:a.合规性审计。b.经营性审计。2.根据以下列示的各个方面,指出Hanson应该考察的两个控制,并解释说明原因。a.交易事项的处理。b.病毒预防。c.备份控制。3.指出一份健全的企业持续计划应该包括的四要素。4.在他对公司主要经营情况评价过程中,Hanson发现以下情况:a.银行存款并不总是与收到的现金保持一致。b.实际的存货账户有时候与永续盘存制下的记录不一致,并且需要X寸实际账户或永续账户进行调整。c.毛利百分比的无法解释或非预期的下降发生。针对每一种情况,(1)请描述各种情况的可能结果;(2)为了更正这些情况,建议应该采取的行动和/或应该实施的控制。

Zavod有限公司生产只一种产品,并使用标准成本系统。Zavod已经根据正常产能(每年11000件产品)制定了其第一年经营的生产预算成本。生产预算包括以下成本。除上述成本外,Zavod还预计会发生变动销售和管理费用$5.00/件,固定销售和管理费用$81 000。在一年中,Zavod实际生产了11 000件产品,销售了10 000件,售价$32/件。所有的单位变动成本均与预算相同,所有固定成本在总数上也和预算相同。Zavod的董事长让主计长按照完全成本法和变动成本法分别编制利润表。直接材料$4.00/件。直接人工$3.25/件。变动制造成本$1.15/件。固定制造成本$2.85/件。1.简述在完全成本法和变动成本法下,下列费用分别如何被列示。a.直接材料。b.直接人工。c.变动制造成本。d.固定制造成本。e.变动销售与管理费用。f.固定销售与管理费用。2.a.在完全成本下,计算期末存货的单位产品成本。请列明计算过程。b.在变动成本下,计算期末存货的单位产品成本。请列明计算过程。3.a.在完全成本法下计算营业利润。请列明计算过程。b.在变动成本法下计算营业利润。请列明计算过程。4.试解释为什么在完全成本法下和变动成本法下计算所得营业利润不同?5.a.为什么美国公认会计原则(USGAAP)要求使用完全成本法?b.为什么变动成本法更适合管理层决策?

SonimadSawmill有限公司(以下简称“SSI”)向独立的木材承包商购买了原木,并将原木加工成不同类型的木材产品。居民楼用的壁骨(例如,墙和天花板)。装饰品(例如,壁炉架,房梁和教堂天花板)。支撑桩(例如,矿井支撑桩和私人牧场外围栏)。这些产品是一套联合锯木程序后的产成品,根据木料的种类(松木、栎木、胡桃木、枫树)和原木尺寸(直径),分为去皮、切割分段、分割成品等程序。这一套流程每月的花费和产出情况如下所示。生产成本原材料(原木材)$500,000装卸成本(包括直接人工和制造费用)50000分选成本(包括直接人工和制造费用)200000切割成本(包括直接人工和制造费用)250000总合计成本$1,000,000产品产量及基于联合程序的单个产品平均销售价值产品月产出全流程销售价格壁骨75000$8装饰品5000100支撑桩2000020壁骨产品经锯木厂切割处理后直接销售,不经过后续程序。支撑桩产品同样如此。装饰品必须通过在锯木厂加工后再改变尺寸。这一道额外工序每月让SSI公司多花费$100 000,并且会损失10%的产品。如果不进行这道工序,装饰品的半成品仍然有较为广阔的市场,平均销售价格可以达到$60。1.根据SSI公司提供的信息,将$1 000 000的联合加工成本按照下列方法在三条生产线间分配:a.分离点的相对销售价值法。b.分离点的实际产量法。c.估计的可实现净值法。2.试分析SSI公司的装饰品是否应该像现在一样进行在加工,并给出你的结论。请列明所有计算过程。

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