题目

(一)资料:2018年3月,某审计组对甲公司2017年度财务收支情况进行了审计。有关销售与收款业务循环审计的情况和资料如下:1.审计人员在对销售与收款业务循环内部控制调查中了解到:销售人员接到客户订货单并调查客户信用后,编制一式多联的销货单报本部门负责人审批,经同意后与客户签订销售合同;销货单、销售发票、发运凭证事先按顺序编号使用;该公司很少编制与寄发客户对账单与客户进行对账;销售人员负责登记销售收入明细账。2.审计人员对应收账款采取了以下审计程序:(1)抽查有关文件资料,检查不相容职责的划分情况;(2)检查按期编制账龄分析表的情况;(3)函证了金额较大的应收账款,以确定的其真实性;(4)检查坏账核销有无经过正式的授权批准。3.审计人员对应收账款及其坏账进行审查时,发现甲公司核销了丁公司100万元应收账款,甲公司相关人员解释说丁公司已经不存在。经进一步审查,审计人员发现丁公司于2015年12月经有关部门批准变更了企业名称,目前经营状况良好,且始终保持着与甲公司的业务往来。4.审计人员在对2017年各月主营业务收入的波动情况分析时了解到,甲公司账面反映A产品各月的生产数量、存货数量和销售数量基本持平,但2017年1月生产部门统计报表反映A产品的主要原材料成本比其他月份高出10%。(二)要求:根据上述资料,为下列问题从备选答案中选出正确答案。3.“资料3”中,为查明核销丁公司100万元应收账款的事实,审计人员可以采取的审计程序有(  )。

  • A

    审查核销坏账的批准文件

  • B

    检查坏账准备计提方法的恰当性

  • C

    派人到原丁公司进行实地调查

  • D

    向原丁公司所在地工商行政管理部门进行调查

A,C,D

【解析】各项坏账的处理有无申请核销坏账的申请报告和领导的审批文件,如有疑问,应派人到债务人处调查,以查明坏账注销的正确性。特别是金额巨大的坏账,应加以验证核实,防止以此盗用资金的情况。

多做几道

2018年3月,某企业集团派出审计组对下属丙公司2017年度财务收支情况进行了审计。有关货币资金业务审计的情况和资料如下:1.审计人员在对货币资金业务相关内部控制进行调查时了解到:(1)会计人员开具收入单据后,由会计主管进行审核;(2)出纳人员办理费用报销付款手续后,同时登记库存现金、银行存款日记账和相关费用明细账;(3)出纳人员定期核对银行存款日记账和银行对账单,并编制银行存款余额调节表;(4)出纳人员保管支票和印章,支出业务发生时,由其直接签发支票。1.“资料1”中,违反内部控制要求的有(  )。

  • A

    会计人员开具收入单据后,由会计主管进行审核

  • B

    出纳人员办理费用报销付款手续后,同时登记库存现金、银行存款日记账和相关费用明细账

  • C

    出纳人员定期核对银行存款日记账和银行对账单,并编制银行存款余额调节表

  • D

    出纳人员保管支票和印章,支出业务发生时,由其直接签发支票

2.2018年3月12日营业终了,审计人员对库存现金进行了监盘。监盘确认实际库存现金为800元。现金日记账反映,2018年1月1日至2018年3月12日,现金收入总额为158 000元,现金支出总额为162 000元,审计人员审核后确认无误。2.“资料2”中,审计人员对库存现金进行监盘是为了证实(  )。

  • A

    库存现金余额的真实性

  • B

    现金收付业务账务处理的正确性

  • C

    现金收付业务的合法性

  • D

    外币计价的正确性

4.审计人员决定自行编制银行存款余额调节表,并对银行存款余额进行审查,具体做法如下:(1)向所有在审计年度内存过款的银行和非银行金融机构函证银行存款期末余额;(2)索取银行对账单,将银行对账单与银行存款日记账的余额加以核对;(3)对于银行对账单与银行存款日记账余额不一致的情况,进一步查找原因;(4)核对银行对账单和银行存款日记账,检查有无一收一付金额相等而公司遗漏人账的情况。5.“资料4”中,审计人员的做法正确的有(  )。

  • A

    向所有在审计年度内存过款的银行和非银行金融机构函证银行存款期末余额

  • B

    索取银行对账单,将银行对账单与银行存款日记账的余额加以核对

  • C

    对于银行对账单与银行存款日记账余额不一致的情况,进一步查找原因

  • D

    核对银行对账单和银行存款日记账,检查有无一收一付金额相等而公司遗漏入账的情况

4.审计人员决定自行编制银行存款余额调节表,并对银行存款余额进行审查,具体做法如下:(1)向所有在审计年度内存过款的银行和非银行金融机构函证银行存款期末余额;(2)索取银行对账单,将银行对账单与银行存款日记账的余额加以核对;(3)对于银行对账单与银行存款日记账余额不一致的情况,进一步查找原因;(4)核对银行对账单和银行存款日记账,检查有无一收一付金额相等而公司遗漏人账的情况。4.“资料3”中,属于对银行存款进行内部控制测评的审计程序有(  )。

  • A

    核对银行存款日记账和总账余额是否相符

  • B

    检查银行存款收付的截止期是否正确

  • C

    检查银行存款收付款凭证的管理情况

  • D

    函证银行存款余额

资料2.2018年3月12日营业终了,审计人员对库存现金进行了监盘。监盘确认实际库存现金为800元。现金日记账反映,2018年1月1日至2018年3月12日,现金收入总额为158 000元,现金支出总额为162 000元,审计人员审核后确认无误。3.针对“资料2”,审计人员可以推断2017年12月31日该公司库存现金余额应为(  )。

  • A

    3200元

  • B

    4800元

  • C

    4000元

  • D

    1200元

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