题目

(一)资料:2018年4月,某审计组对乙公司2017年度财务收支情况进行了审计。有关采购与付款业务循环审计的情况和资料如下:1.审计人员在对采购与付款业务内部控制进行调查的过程中了解到:(1)仓储部门根据库存原材料变化情况提出采购申请,填写请购单;(2)采购部门依据经批准的请购单签发一式两联的订购单,送交供应商一张;(3)仓库保管人员对采购材料的数量和质量进行验收;(4)出纳人员只根据收到的发票签发支票支付采购货款,并登记银行存款日记账。2.审计人员在审核应付账款明细表时,发现一笔账龄已达4年,金额150万元的应付账款。审计人员向该公司相关人员了解情况和查阅凭证,均未能取得充分证据证明该笔应付账款的真实性。3.该公司应付账款总账余额为3 700万元。应付账款明细表反映有贷方余额的明细科目数量为30个,贷方余额合计为4 000万元;有借方余额的明细科目数量为4个,借方余额合计为300万元。该公司财务报表中列示的应付账款期末余额为3 700万元。4.2017年7月,公司购入不需要安装的生产用设备一台。审计人员检查相关原始凭证时发现,增值税专用发票上注明的设备价款为200万元,增值税进项税额为34万元,发生包装费2万元,款项已全部付清,乙公司确认的该设备入账价值为200万元。乙公司为增值税一般纳税人。5.审计人员在进行折旧审查过程中,发现公司2017年固定资产折旧额的计提不够合理,存在以下情况:(1)2017年7月购置的生产用设备当年未计提折旧;(2)一台大型设备因2016年已提足折旧,2017年未计提折旧:(3)2017年12月报废的一台固定资产12月未计提折旧;(4)单独入账的土地未计提折旧。(二)要求:根据上述资料,为下列问题从备选答案中选出正确的答案。1.“资料1”中,违反内部控制要求的有(  )。

  • A

    仓储部门根据库存原材料变化情况提出采购申请,填写请购单

  • B

    采购部门根据经批准的请购单签发一式两联的订购单,送交供应商一张

  • C

    仓库保管人员对采购材料的数量和质量进行验收。

  • D

    出纳人员只根据收到的发票签发支票支付采购货款,并登记银行存款日记账

B,C,D

【解析】BD选项违反了内控的文件和记录的使用要求;C选项违反了内控的职责分工要求。

多做几道

2018年3月,某企业集团派出审计组对下属丙公司2017年度财务收支情况进行了审计。有关货币资金业务审计的情况和资料如下:1.审计人员在对货币资金业务相关内部控制进行调查时了解到:(1)会计人员开具收入单据后,由会计主管进行审核;(2)出纳人员办理费用报销付款手续后,同时登记库存现金、银行存款日记账和相关费用明细账;(3)出纳人员定期核对银行存款日记账和银行对账单,并编制银行存款余额调节表;(4)出纳人员保管支票和印章,支出业务发生时,由其直接签发支票。1.“资料1”中,违反内部控制要求的有(  )。

  • A

    会计人员开具收入单据后,由会计主管进行审核

  • B

    出纳人员办理费用报销付款手续后,同时登记库存现金、银行存款日记账和相关费用明细账

  • C

    出纳人员定期核对银行存款日记账和银行对账单,并编制银行存款余额调节表

  • D

    出纳人员保管支票和印章,支出业务发生时,由其直接签发支票

2.2018年3月12日营业终了,审计人员对库存现金进行了监盘。监盘确认实际库存现金为800元。现金日记账反映,2018年1月1日至2018年3月12日,现金收入总额为158 000元,现金支出总额为162 000元,审计人员审核后确认无误。2.“资料2”中,审计人员对库存现金进行监盘是为了证实(  )。

  • A

    库存现金余额的真实性

  • B

    现金收付业务账务处理的正确性

  • C

    现金收付业务的合法性

  • D

    外币计价的正确性

4.审计人员决定自行编制银行存款余额调节表,并对银行存款余额进行审查,具体做法如下:(1)向所有在审计年度内存过款的银行和非银行金融机构函证银行存款期末余额;(2)索取银行对账单,将银行对账单与银行存款日记账的余额加以核对;(3)对于银行对账单与银行存款日记账余额不一致的情况,进一步查找原因;(4)核对银行对账单和银行存款日记账,检查有无一收一付金额相等而公司遗漏人账的情况。5.“资料4”中,审计人员的做法正确的有(  )。

  • A

    向所有在审计年度内存过款的银行和非银行金融机构函证银行存款期末余额

  • B

    索取银行对账单,将银行对账单与银行存款日记账的余额加以核对

  • C

    对于银行对账单与银行存款日记账余额不一致的情况,进一步查找原因

  • D

    核对银行对账单和银行存款日记账,检查有无一收一付金额相等而公司遗漏入账的情况

4.审计人员决定自行编制银行存款余额调节表,并对银行存款余额进行审查,具体做法如下:(1)向所有在审计年度内存过款的银行和非银行金融机构函证银行存款期末余额;(2)索取银行对账单,将银行对账单与银行存款日记账的余额加以核对;(3)对于银行对账单与银行存款日记账余额不一致的情况,进一步查找原因;(4)核对银行对账单和银行存款日记账,检查有无一收一付金额相等而公司遗漏人账的情况。4.“资料3”中,属于对银行存款进行内部控制测评的审计程序有(  )。

  • A

    核对银行存款日记账和总账余额是否相符

  • B

    检查银行存款收付的截止期是否正确

  • C

    检查银行存款收付款凭证的管理情况

  • D

    函证银行存款余额

资料2.2018年3月12日营业终了,审计人员对库存现金进行了监盘。监盘确认实际库存现金为800元。现金日记账反映,2018年1月1日至2018年3月12日,现金收入总额为158 000元,现金支出总额为162 000元,审计人员审核后确认无误。3.针对“资料2”,审计人员可以推断2017年12月31日该公司库存现金余额应为(  )。

  • A

    3200元

  • B

    4800元

  • C

    4000元

  • D

    1200元

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