题目

某公司按备抵法核算坏账损失,采用应收账款余额百分比法计提坏账准备,计提比例为3‰。2007年首次计提坏账准备的应收账款余额为200000元。2008年发生坏账损失1000元。年末应收账款余额为300000元。2009年收回以前年度发生的坏账2000元,年末应收账款余额为250000元。2010年没有发生坏账损失,年末应收账款余额为200000元。要求:根据以上资料,编制该公司与坏账准备有关的会计分录。

(1)2007年应计提坏账准备:20000×3‰=600(元),编制会计分录:
借:资产减值损失    600
   贷:坏账准备    600
(2)2008年发生坏账损失1000元,冲减坏账准备1000元。期末计提坏账准备前,“坏账准备”科目借方余额为:1000-600=400(元)。
2008年年末“坏账准备”科目的贷方余额应为:300000×3‰=900(元),应计提坏账准备:900+400=1300(元)。编制会计分录如下:
借:坏账准备    1000
   贷:应收账款    1000
借:资产减值损失    1300
   贷:坏账准备    1300
(3)2009年收回以前年度发生的坏账2000元,转回坏账准备2000元。期末计提坏账准备前,“坏账准备”科目贷方余额为:2000+900=2900(元)。2009年年末坏账准备科目的贷方余额应为:250000×3‰=750(元),应冲销多计提的坏账准备:2900-750=2150(元)。编制会计分录如下:
收回坏账时:
借:应收账款      2000
   贷:坏账准备    2000
借:银行存款      2000
   贷:应收账款    2000
期末,冲销多余坏账准备时:
借:坏账准备      2150
   贷:资产减值损失      2150
(4)2010年没有发生坏账损失。年末“坏账准备”科目的贷方余额应为:200000×3‰=600
(元)。上年末“坏账准备”科目的贷方余额为750元,应冲销多计提的坏账准备:750-600
=150(元)。编制会计分录如下:
借:坏账准备      150
   贷:资产减值损失      150

多做几道

ABC股份有限公司为增值税一般纳税人,增值税税率为17%,购建设备的有关资料如下:(1)2005年1月1日,购置一台需要安装的设备,增值税专用发票上注明的不含税设备价款为795.6万元,价款及增值税已由银行存款支付。购买该设备支付的运费为26.9万元。(2)该设备安装期间领用工程物资24万元(假定不合增值税额);领用生产用原材料一批,实际成本3.51万元;支付安装人员工资6万元;发生其他直接费用3.99万元。2005年3月31日,该设备安装完成并交付使用。该设备预计使用年限为5年,预计净残值为2万元,采用双倍余额递减法计提折旧。2007年3月31日,管理层出售该设备。要求:(1)计算该设备的入账价值;(2)计算该设备2005年、200 6年和2007年应计提的折旧额。

简述固定资产计提折旧的范围。

2007年6月20日,甲公司以1 500万元购入乙公司80%的股权。甲公司取得该    部分股权后,对乙公司施加控制。2 007年9月30日,乙公司宣告分派现金股利,甲公司按照其持有比例确定可分回200万元。2007年10月15日,甲公司收到乙公司分回的股利。要求:编制甲公司上述会计业务的分录。

2010年1月1日,长江公司用银行存款66000万元从证券市场上购入大海公司    发行在外80%的股份并能够控制大海公司。同日,大海公司账面所有者权益为80000万元(与可辨认净资产公允价值相等),其中:股本为60000万元,资本公积为4000万元,盈余公积为1600万元,未分配利润为1 4400万元。长江公司和大海公司不属于同一控制的两个公司。    大海公司2010年度实现净利润8000万元,提取盈余公积800万元;2010年宣告分派2009年现金股利2000万元,无其他所有者权益变动。2011年实现净利润10000万元,提取盈余公积1000万元,2011年宣告分派2010年现金股利2200万元。要求:(1)编制长江公司2010年与长期股权投资业务有关的会计分录。(2)编制长江公司2011年分配现金股利的会计分录。

A公司和B公司为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%,所得税采    用债务法核算,适用的所得税税率为25%。A公司有关资料如下:(1)A公司于2010年1月1日取得B公司10%的股权,成本为5000万元,取得投资时B公司可辨认净资产公允价值总额为60000万元(假定公允价值与账面价值相同)。因对被投资单位不具有重大影响且无法可靠确定该项投资的公允价值,A公司对其采用成本法核算。A公司按照净利润的10%提取盈余公积。(2)2010年B公司实现净利润8000万元,分派现金股利3000万元。假定:(1)不考虑所得税的影响;(2)除上述事项外,不考虑其他交易。要求:(1)编制2010年A公司对B公司长期股权投资的会计分录。(2)编制2010年B公司分派现金股利的会计分录。

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