题目

某企业2014年度有关资料如下:(1)实收资本比2013年增加100万元。(2)与银行签订一年期借款合同,借款金额300万元,年利率5%。(3)与甲公司签订以货换货合同,本企业的货物价格350万元,甲公司的货物价格450万元。(4)与乙公司签订受托加工合同,乙公司提供价值80万元的原材料,本企业提供价值15万元的辅助材料并收加工费20万元。(5)与货运公司签订运输合同,载明运输费用8万元(其中含装卸费0.5万元)。(6)与铁路部门签订运输合同,载明运输费用及保管费用共计20万元。要求:计算该企业2014年应缴纳印化税。

解:(1)实收资本增加应纳印花税=l 000 000×0.5‰=500(元)

(2)借款合同应纳印花税=3 000000×O.05‰=1 50(元)

(3)以物易物购销合同,应以购销金额合计为计税依据。

应纳印花税=(3 50000O+4 500 000)×O.3‰=2 400(元)

(4)加工承揽合同以加工费和辅助材料金额之和为计税依据。

加工合同应纳印花税=(150 000+200000)×0.5‰=175(元)

(5)运输合同计税依据不包括装卸费。

应纳印花税=(80000-5 000)×0,5‰=37.5(元)

(6)同一凭证载有两个不同税目的应税事项,且未分别记载金额,从高税率贴花。

铁路运输合同应纳印花税=200 000×1‰%=200(元)

该企业2014年应纳印花税=50OO+150+2 400+175+37.5+200=3 462.5(元)


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