题目

北良股份公司交易性金融资产采取公允价值进行期末计量。假设该公司2007年12月31日交易性金融资产和公允价值的资料如下:   项目成本(元)公允价值(元)交易性金融资产——债券  甲企业债券1510016000乙企业债券10035098000交易性金融资产——股票  A企业股票6020095000B企业股票6010054000要求:请计算该公司2007年12月31日资产负债表上“交易性金融资产”的余额,并编写公允价值变动的相关会计分录。(金额单位用“元”表示)

正确答案:

(1)12月31日,“交易性金融资产”余额为:

16000+98000+95000+54000=263000(元)(4分)

(2)相对于原账面价值,价值变化额为:

263000-(15100+100350+60100+60100)=27250(元)

会计分录为:

借:交易性金融资产——公允价值变动  27250

  贷:公允价值变动损益         27250(4分)

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多做几道

  宏发公司2010年发现下列会计差错:  (1)公司于3月份发现,当年1月份购入的一项管理用低值易耗品,价值为29 000元,误记为固定资产,并已提折旧2 900元。  (2)12月31日,公司发现一台管理用固定资产本年度漏提折旧,金额为1 8 000元。  (3)12月31日,公司发现2009年度的一台管理用设备少计提折旧2 400元,属于不重要的会计差错。  (4)公司于12月31日发现了2009年漏记了管理人员工资5 000元,属于不重要的会计差错。  (5)公司于年末发现,2010年初从银行存款中支付全年生产车间机器设备保险费12 000元,账上借记“管理费用”12000,贷记“银行存款”12 000。  要求:根据上述资料,做更正会计差错的会计处理。

  简述计算累积影响数的步骤。

资产负债表日后调整事项

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  简述现金流量表的作用。

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