题目

南岳公司在2008年至2010年间,对渤海公司发生如下交易:2008年11月1日,南岳公司投资250万元购买渤海公司的债券,该债券在2008年12月31日的公允价值为260万元,在2009年12月31日的公允价值为245万元。2010年1月5日南岳公司以244万元的价格将该债券卖给渤海公司。南岳公司打算短期持有渤海公司的债券,希望从该债券市场价格的迅速上涨中取得收益。该债券公开交易,渤海公司将对南岳公司的投资划分为交易性金融负债。 要求:根据以上资料,编制2008年至2010年渤海公司有关交易性金融负债的会计分录。(答案中的金额单位全部用“万元”表示)

正确答案:

(1)2008年11月1日,初始确认时应按公允价值计量:(2分)

借:银行存款     250

  贷:交易性金融负债——本金   250

(2)2008年12月31日,按公允价值对交易性金融负债进行后续计量,将公允价值变动形成的利得或损失(260万元-250万元)计入当期损益:(2分)

借:公允价值变动损益     10

  贷:交易性金融负债——公允价值变动  10

(3)2009年12月31日,将公允价值变动形成的利得或损失(245万元-260万元)计入当期损益:(1分)

借:交易性金融负债——公允价值变动  15

  贷:公允价值变动损益         15

(4)2010年1月5日,回购债券:(2分)

借:交易性金融负债——本金  250

  贷:银行存款             244

    交易性金融负债——公允价值变动  5

    投资收益              1

同时:(1分)

借:公允价值变动损益  5

  贷:投资收益      5 

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多做几道

  宏发公司2010年发现下列会计差错:  (1)公司于3月份发现,当年1月份购入的一项管理用低值易耗品,价值为29 000元,误记为固定资产,并已提折旧2 900元。  (2)12月31日,公司发现一台管理用固定资产本年度漏提折旧,金额为1 8 000元。  (3)12月31日,公司发现2009年度的一台管理用设备少计提折旧2 400元,属于不重要的会计差错。  (4)公司于12月31日发现了2009年漏记了管理人员工资5 000元,属于不重要的会计差错。  (5)公司于年末发现,2010年初从银行存款中支付全年生产车间机器设备保险费12 000元,账上借记“管理费用”12000,贷记“银行存款”12 000。  要求:根据上述资料,做更正会计差错的会计处理。

  简述计算累积影响数的步骤。

资产负债表日后调整事项

  名词解释:资产负债表日后事项

  简述现金流量表的作用。

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