题目

大庆公司为增值税一般纳税人,适用的增值税率为17%,2006年7月2日向A单位采购材料一批,增值税专用发票上列明,该批材料价款为300000元,增值税额51000元。不考虑其他税金。付款条件为“2/10、1/20、N/30”。材料尚未验收入库。大庆公司按总价法记录赊购业务。(注:计算结果出现小数的,均保留小数点后两位小数)   要求:编制大庆公司下列业务的会计分录(注:涉及应交税费的应写出明细科目) (1)7月2日采购时; (2)若7月8日用银行存款支付赊购款项时; (3)若7月15日用银行存款支付赊购款项时; (4)若7月25日用银行存款支付赊购款项时。

正确答案:

(1)7月2日采购时;7-2-272

借:材料采购或在途物资         300 000

  应交税费——应交增值税(进项税额)  51 000

  贷:应付账款——A单位          351 000(2分)

(2)若7月8日用银行存款支付赊购款项时;7-2-274

借:应付账款——A单位   351 000

  贷:银行存款       343 980

    财务费用      7 020(2分)

(3)若7月15日用银行存款支付赊购款项时;7-2-274

借:应付账款——A单位  351 000

  贷:银行存款      347 490

    财务费用      3 510(2分)

(4)若7月25日用银行存款支付赊购款项时。7-2-274

借:应付账款——A单位  351 000

  贷:银行存款      351 000(2分)
【解析】

总价法是将应付账款按扣除现金折扣之前的发票价格入账,如果在折扣期内付款而享有现金折扣,则被视为理财收益,冲减财务费用。

在本题中:
①在10天内支付,可获得2%的现金折扣,即少付351000×2%=7020元,这个7020元可冲减财务费用,即表示财务费用减少,因为财务费用属于费用类账户,减少记贷方。
②在10-20天内支付,可获得1%的现金折扣,即少付351000×1%=3510元,这个3510元可冲减财务费用,即表示财务费用减少,因为财务费用属于费用类账户,减少记贷方。
③在20天以后内支付,不享受任何现金折扣,按原价支付。

教材章节/页面:7-2-274

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