题目

三林公司为增值税一般纳税人,2011年1月该公司以其生产的应税消费品换取原材料,原材料的售价与应税消费品的售价均为360000元(不含增值税),产品成本为300000元。适用增值税税率为17%,消费税税率为10%。产品已经发出,材料已经到达,材料计划成本为350000元。三林公司原材料采用计划成本核算。 要求:计算三林公司应向购买方收取的增值税额和应交纳的消费税额,并编制三林公司该项业务的会计分录。

正确答案:

(1)应向购买方收取的增值税额=360000*17%=61200元(1分)

应交纳的消费税额=360000*10%=36000元(1分)

(2)该项业务的会计分录:

借:材料采购       360000

  应交税费——应交增值税(进项税额)   61200

  贷:主营业务收入     360000

    应交税费——应交增值税(销项税额)   61200(2分)

借:原材料      350000

  材料成本差异   10000

  贷:材料采购     360000(2分)

借:营业税金及附加——应交消费税   36000

  贷:应交税金——应交消费税      36000(1分)

借:主营业务成本   300000

  贷:库存商品     300000(1分)

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多做几道

  宏发公司2010年发现下列会计差错:  (1)公司于3月份发现,当年1月份购入的一项管理用低值易耗品,价值为29 000元,误记为固定资产,并已提折旧2 900元。  (2)12月31日,公司发现一台管理用固定资产本年度漏提折旧,金额为1 8 000元。  (3)12月31日,公司发现2009年度的一台管理用设备少计提折旧2 400元,属于不重要的会计差错。  (4)公司于12月31日发现了2009年漏记了管理人员工资5 000元,属于不重要的会计差错。  (5)公司于年末发现,2010年初从银行存款中支付全年生产车间机器设备保险费12 000元,账上借记“管理费用”12000,贷记“银行存款”12 000。  要求:根据上述资料,做更正会计差错的会计处理。

  简述计算累积影响数的步骤。

资产负债表日后调整事项

  名词解释:资产负债表日后事项

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