题目

华泰公司为增值税一般纳税人,原材料采用计划成本计价。该公司以其生产的应税消费品换取原材料,原材料的售价与应税消费品的售价均为360000元(不含增值税),产品成本为300000元。适用增值税税率为17%,消费税税率为10%。产品已经发出,材料已经到达,材料计划成本为350000元。 要求:计算相关增值税及消费税税额并编制华泰公司该业务的会计分录。(金额单位统一用“元”表示)

正确答案:

(1)应向购买方收取的增值税额=360000×17%=61200(元)(1分)
应交的消费税=360000×10%=36000(元)(1分)
(2)会计分录:
借:材料采购               360 000
  应交税费——应交增值税(进项税额)   61 200
  贷:主营业务收入             360 000
    应交税费——应交增值税(销项税额)   61 200(2分)
借:原材料      350 000
  材料成本差异   10 000
  贷:材料采购     360 000(2分)
借:营业税金及附加——应交消费税   36 000
  贷:应交税费——应交消费税     36 000(1分)
借:主营业务成本   300 000
  贷:库存商品     300 000(1分)
教材章节/页面:7-4-306

多做几道

  宏发公司2010年发现下列会计差错:  (1)公司于3月份发现,当年1月份购入的一项管理用低值易耗品,价值为29 000元,误记为固定资产,并已提折旧2 900元。  (2)12月31日,公司发现一台管理用固定资产本年度漏提折旧,金额为1 8 000元。  (3)12月31日,公司发现2009年度的一台管理用设备少计提折旧2 400元,属于不重要的会计差错。  (4)公司于12月31日发现了2009年漏记了管理人员工资5 000元,属于不重要的会计差错。  (5)公司于年末发现,2010年初从银行存款中支付全年生产车间机器设备保险费12 000元,账上借记“管理费用”12000,贷记“银行存款”12 000。  要求:根据上述资料,做更正会计差错的会计处理。

  简述计算累积影响数的步骤。

资产负债表日后调整事项

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