题目

案例:某超市(增值税一般纳税人)2011年1月份发生下列业务:(1)从某彩电生产企业(一般纳税人)购进液晶电视一批,价值50万元,依法取得增值税专用发票。(2)销售食用油500桶,每桶平均价50元。(3)销售其它日用品收入180万元。(4)上期未抵扣进项税款2万元。问题:根据以上资料,说明该超市上述业务税务处理的法律依据,并列出该企业2011年1月应纳增值税额的计算式。

正确答案:
依据增值税立法规定,该企业的各项业务税务处理如下:关联知识点1 关联知识点2
(1)从某彩电生产企业(一般纳税人)购进液晶电视,依法取得增值税专用发票,可以抵扣进项税额。(1分)
可抵扣进项税额为:50万元×17%(1分)
(2)销售食用油,适用13%低税率计算销项税金。因超市在零售环节销售商品,采用销售额和销项税额合并定价方法,应按下列公式换算销售额:
销售额=含税销售额÷(1+税率)(1分)
该业务的销项税额为:(500桶×50元/桶)÷1万÷(1+13%)×13%(1分)
(3)销售其它日用品商品,适用17%税率计算销项税额。因超市在零售环节销售商品,采用销售额和销项税额合并定价方法,应按下列公式换算销售额:
销售额=含税销售额÷(1+税率)(1分)
该业务的销项税额为:180万×(1×17%)×17%(1分)
(4)上期未抵扣进项税额2万元,可以结转本期抵扣(1分)
(5)该企业2011年1月应纳增值税额计算公式=本期销项税额-本期进项税额
=(2)×(3)-(1)-(4)
=(500桶×50元/桶)÷1万÷(1+13%)×13%+[180万×(1×17%)×17%]-(50万元×17%)-2万(2分)
(6)如果因本期销项税抵扣本期进项税和上期结转的进项税金后结果为负数,则该企业本期不需缴纳增值税,其税金可以结转下期继续抵扣。(1分)
教材章节/页面:3-113~115

多做几道

我国公民周某在2008年12月取得收入如下:(1)12月份税后工资收入3000元;(2)12月份同时发放一次性全年奖金2万元;(3)在商场购物,参加抽奖,获价值1000元洗衣机一台;(4)从上市公司取得红利2500元。要求:根据上述资料,依据税法原理计算该公民木月应纳个人所得税额,并说明理由。

某杂志社编辑,2008年5月取得收入如下:(1)工资4000元,奖金800元,“五一”过节费1000元;(2)在某文学杂志上发表一篇小说,获得稿酬5000元;(3)担任其他杂志评审工作,获得评审费1000元;该编辑的上述收入应当缴纳个人所得税的,已经由支付单位代扣代缴。问题:根据以上资料,说明支付单位扣缴个人所得税的法律依据,并列出计算式。

作家吴某,自由职业者,同时自己开了一家书店,取得个体工商户营业执照。吴某2008年收入如下:(1)被某电视台“五一”文艺晚会组聘为顾问,取得顾问费4000元;(2)在某高校中文系兼课,每月两次,每次课酬400元;(3)出版个人作品集,取得收入20000元;(4)书店全年销售额90000元,扣除进货成本、税金、费用后,纯牧入30000元。根据上述资料.依据税法规定,计算吴某本年度应纳个人所得税额并说明理由。

名词解释:个人所得税

税法具体列举了哪几项应征税的个人所得?

该科目易错题