题目

甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为16%,所得税税率为25%。2017年初“预计负债—预计产品保修费用”余额为500万元,“递延所得税资产”余额为125万元。2017年税前会计利润为1000万元。2014年发生下列业务:(1)甲公司因销售产品承诺提供保修服务,按照税法规定,与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除。甲公司2017年实际发生保修费用400万元,在2017年度利润表中因产品保修承诺确认了600万元的销售费用。(2)甲公司2017年12月31日涉及一项合同违约诉讼案件,甲公司估计败诉的可能性为60%,如败诉,赔偿金额很可能为100万元。假定税法规定合同违约损失实际发生时可以税前扣除。下列关于甲公司2017年会计处理的表述中,正确的有( )。

A

与产品售后服务相关的预计负债余额为700万元

B

与产品售后服务相关费用应确认递延所得税资产50万元

C

合同违约诉讼相关的预计负债余额为100万元

D

合同违约诉讼案件应确认递延所得税收益25万元

负债的计税基础,递延所得税资产的确认和计量

        选项A正确,与产品售后服务相关的预计负债的账面价值=期初余额500-本期发生的保修费用400+本期计提金额600=700(万元),预计负债的计税基础=预计负债账面价值700-未来可抵扣的金额700=0,可抵扣暂时性差异累计额=700(万元);

        选项B正确,2017年末“递延所得税资产”余额=可抵扣暂时性差异700×25%=175(万元);2017年“递延所得税资产”发生额=期末余额175-期初余额125=50(万元);

        选项C正确,合同违约诉讼相关的预计负债余额为100万元;

        选项D正确,与合同违约诉讼相关的预计负债计税基础=账面价值100-未来可抵扣的金额100=0(万元),可抵扣暂时性差异=100(万元),“递延所得税资产”发生额=25(万元)。

        综上,本题应选ABCD。

多做几道

下列各项有关投资性房地产的后续计量表述中,正确的有()。

  • A

    采用成本模式进行后续计量的投资性房地产需要计提折旧或摊销

  • B

    采用公允价值模式进行计量的投资性房地产期末需要按照公允价值调整账面价值

  • C

    采用成本模式进行后续计量的投资性房地产出现减值迹象时,需要按照账面价值与可收回金额的差额计算减值

  • D

    采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量的企业如果偶尔取得的一项非在建投资性房地产的公允价值不能持续可靠取得的,应当对该投资性房地产采用成本模式计量直至处置,并假设无残值

甲公司于2007年12月31日将一建筑物对外出租并采用公允价值模式计量,租期为3年,每年12月31日收取租金150万元,出租时,该建筑物的成本为2800万元,已提折旧500万元,已提减值准备300万元,尚可使用年限为20年,公允价值为1800万元,甲公司对该建筑物采用年限平均法计提折旧,无残值。2008年12月31日该建筑物的公允价值为1850万元。关于投资性房地产2008年的会计处理,下列说法中正确的有()。

  • A

    应确认其他业务收入150万元

  • B

    应确认公允价值变动收益50万元

  • C

    应确认公允价值变动损失150万元

  • D

    应对投资性房地产计提折旧90万元

某企业投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2015年1月1日该企业购入一幢建筑物并于当日直接用于出租,租期5年,每年年末租金收入100万元。该建筑物的购买价格600万元,发生相关税费10万元,上述款项均以银行存款支付。税法规定,该建筑物预计使用年限为20年,预计净残值为10万元,采用年限平均法计提折旧。2015年12月31日,该建筑物的公允价值为560万元。假定不考虑其他因素,下列表述中正确的有(   )。

  • A

    2015年该项投资性房地产应计提折旧27.5万元

  • B

    2015年该项投资性房地产减少当期营业利润60万元

  • C

    2015年该项投资性房地产增加当期营业利润50万元

  • D

    2015年年末该项投资性房地产的列报金额为560万元

采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量的情况下,下列会计处理方法中,说法正确的有()。

  • A

    将作为存货的房地产转换为投资性房地产的,应按其在转换日的公允价值,借记“投资性房地产——成本”科目,按其账面余额,贷记“开发产品”等科目,按其差额,贷记“其他综合收益”科目或借记“公允价值变动损益”科目

  • B

    资产负债表日,投资性房地产的公允价值高于其账面余额的差额,借记“投资性房地产——公允价值变动”科目,贷记“公允价值变动损益”科目

  • C

    将投资性房地产转为存货时,应按其在转换日的公允价值,借记“开发产品”等科目,结转“投资性房地产”的科目余额,按其差额,贷记或借记“公允价值变动损益”科目

  • D

    出售投资性房地产时,除结转成本外,还应将公允价值变动损益和其他综合收益转入“其他业务收入”科目

在投资性房地产转换或者变更计量模式时,下列表述不正确的有(   )。

  • A

    企业将自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产,转换日的公允价值小于原账面价值的,差额计入所有者权益

  • B

    企业将采用成本模式计量的投资性房地产转换为自用房地产,转换日的公允价值小于原账面价值的,其差额计入当期损益

  • C

    企业将公允价值模式计量的投资性房地产变更为采用成本模式计量时,按照账面原值对应结转,不产生差额

  • D

    企业将成本模式计量的投资性房地产变更为采用公允价值模式计量时,变更日公允价值与账面价值的差额,应调整期初留存收益

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