题目

下列各项关于评价控制缺陷严重程度的说法中,正确的有( )。

A

控制缺陷的严重程度与错报是否发生有关

B

评价控制缺陷是否可能导致错报时,注册会计师应当将错报发生的概率量化为某特定的百分比

C

在存在多项控制缺陷时,即使这些缺陷从单项看不重要,但组合起来也可能构成重大缺陷

D

通常,小金额错报比大金额错报发生的概率更高

评价控制缺陷的严重程度


       选项A表述不正确,控制缺陷的严重程度与错报是否发生无关,而取决于控制不能防止或发现并纠正错报的可能性的大小;

       选项B表述不正确,评价控制缺陷是否可能导致错报时,注册会计师无需将错报发生的概率量化为某特定的百分比或区间;

       选项C表述正确,注册会计师应当确定,对同一重要账户、列报及其认定或内部控制要素产生影响的各项控制缺陷,组合起来是否构成重大缺陷;

       选项D表述正确,小金额错报存在错误或舞弊的可能性较高。

       综上,本题应选CD。

多做几道

下列各项审计工作中,可以应对与会计估计相关的重大错报风险的有( )。

  • A

    测试管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据

  • B

    测试与管理层作出会计估计相关的控制的运行有效性

  • C

    确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关会计估计的审计证据

  • D

    作出注册会计师的点估计或区间估计,以评价管理层的点估计

下列与控制测试范围存在正向变动关系的因素有( )。

  • A

    注册会计师拟信赖控制运行有效性的时间长度

  • B

    控制执行的频率

  • C

    对获取审计证据相关性和可靠性的要求

  • D

    对同一认定执行其他控制所获取审计证据的充分性和适当性

下列适合用于控制测试的程序包括(   ) 。

  • A

    询问

  • B

    分析程序

  • C

    检查和观察

  • D

    重新执行

以下因素中,很可能导致注册会计师实施较小控制测试范围的有(   ) 。

  • A

    控制执行的频率较低

  • B

    控制的预期偏差率较低

  • C

    对审计证据的相关性和可靠性的要求较高

  • D

    拟信赖控制运行有效性的期间较长

下列关于针对特别风险拟实施的进一步审计程序的说法,不恰当的有(   ) 。

  • A

    实施控制测试和实质性程序

  • B

    实施细节测试和实质性分析程序

  • C

    仅实施控制测试

  • D

    仅实施实质性分析程序

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