中级审计师
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被审计单位某应付账款明细账期末出现借方余额,审计人员认为可能的原因有:

  • A

    多付货款

  • B

    预收货款

  • C

    预付货款

  • D

    记账错误

  • E

    拒付货款

(一)资料2017年3月,某审计组对X公司2016年度财务收支情况进行审计。有关采购业务情况和资料如下:1审计组在调查了解中发现:(1)采购部门按照物资使用部门提出的采购量,与供应商签订采购合同;(2)公司未设置独立的验收部门和专职的验收人员,会计人员进行验收并根据采购部门提供的票据信息对采购原材料的数量.单价.金额等信息核实后登记入账;(3)对于采购不合格的物资,通知采购部门与供应商联系办理退.换或手续;(4)采购物资验收合格后,全部直接运送至使用部门等待使用。2在审查采购业务记录真实性时,发现物资采购明细账中有一笔12月27日采购业务,核对采购发票,采购金额为15000元,增值税进项税额2550元,采购过程中发生运费1000元(不考虑增值税),采购人员差旅费500元。3审核应付款项明细表发现,有一笔4年前发生的对乙公司6万元债务。(二)要求:根据上述资料,为下列问题从备选答案中选出正确的答案。“资料1”中,不符合采购业务内部控制要求的有:

  • A

    采购部门按照物资使用部门提出的采购量,与供应商签订采购合同

  • B

    会计人员进行验收并根据采购部门提供的票据信息对采购原材料的数量.单价.金额等信息核实后登记入账

  • C

    采购部门与供应商联系办理退.换或手续

  • D

    验收合格的采购物资由使用部门进行物资保管

下列各项中,属于采购与付款循环职责分工控制要求的有(  )。

  • A

    出纳员不负责登记应付账款明细账

  • B

    签发支票要经过被授权人的签字批准

  • C

    企业内部建立采购审批制度

  • D

    限制未经授权的人员接近存货

  • E

    货物的验收由验收部门独立完成

审计人员运用分析方法比较各月材料和产品成本差异率,可以判断(  )。

  • A

    直接材料费的总体合理性

  • B

    是否存在人为调节生产成本和存货余额的可能性

  • C

    本期生产成本的总体合理性

  • D

    制造费用及其构成的总体合理性

审计人员在审查被审计单位采购与付款循环的职责分工时,发现验收部门与财会部门未能相互分离,这种情况可能导致( )。

  • A

    采购部门购入过量或不必要的物资

  • B

    未按实际收到的商品数额登记入账

  • C

    应付账款记录不正确

  • D

    未及时向特定债权人支付货款

(一)资料2017年3月,某审计组对X公司2016年度财务收支情况进行审计。有关采购业务情况和资料如下:1审计组在调查了解中发现:(1)采购部门按照物资使用部门提出的采购量,与供应商签订采购合同;(2)公司未设置独立的验收部门和专职的验收人员,会计人员进行验收并根据采购部门提供的票据信息对采购原材料的数量.单价.金额等信息核实后登记入账;(3)对于采购不合格的物资,通知采购部门与供应商联系办理退.换或手续;(4)采购物资验收合格后,全部直接运送至使用部门等待使用。2在审查采购业务记录真实性时,发现物资采购明细账中有一笔12月27日采购业务,核对采购发票,采购金额为15000元,增值税进项税额2550元,采购过程中发生运费1000元(不考虑增值税),采购人员差旅费500元。3审核应付款项明细表发现,有一笔4年前发生的对乙公司6万元债务。(二)要求:根据上述资料,为下列问题从备选答案中选出正确的答案。根据“资料2”的表述,该批购入物资的成本应该是:

  • A

    16000元

  • B

    18550元

  • C

    19050元

  • D

    15000元

为了检查采购与付款循环内部控制的有效性,审计人员可以采取的测评程序有( )。

  • A

    抽取部分采购业务,检查请购单是否经过批准

  • B

    检查验收单是否连续编号

  • C

    比较分析当年与上年应付账款余额的变动情况

  • D

    向债权人函证应付账款

  • E

    观察验收部门是否独立于仓库保管部门

审计人员对固定资产相关的内部控制进行测评时,应实施的审计程序有( )。

  • A

    验证新增固定资产的各种手续是否齐全

  • B

    索取固定资产验收报告,检查验收部门工作的独特性

  • C

    检查固定资产账、卡的设置情况

  • D

    分析比较各年度固定资产保险费,查明有无异常变动

  • E

    检查折旧额计算的正确性

在实施固定资产审计时,如果审计人员发现与以前年度相比,审计期间的折旧费用大幅度增加,则可能的原因有( )。

  • A

    已减少的固定资产未在账面上注销

  • B

    存在大量闲置的固定资产

  • C

    新购置大量固定资产

  • D

    折旧额的计算有误

  • E

    固定资产折旧方法变更

(一)资料:2018年3月,某审计组对甲公司2017年度财务收支情况进行了审计。有关销售与收款业务循环审计的情况和资料如下:1.审计人员在对销售与收款业务循环内部控制调查中了解到:销售人员接到客户订货单并调查客户信用后,编制一式多联的销货单报本部门负责人审批,经同意后与客户签订销售合同;销货单、销售发票、发运凭证事先按顺序编号使用;该公司很少编制与寄发客户对账单与客户进行对账;销售人员负责登记销售收入明细账。2.审计人员对应收账款采取了以下审计程序:(1)抽查有关文件资料,检查不相容职责的划分情况;(2)检查按期编制账龄分析表的情况;(3)函证了金额较大的应收账款,以确定的其真实性;(4)检查坏账核销有无经过正式的授权批准。3.审计人员对应收账款及其坏账进行审查时,发现甲公司核销了丁公司100万元应收账款,甲公司相关人员解释说丁公司已经不存在。经进一步审查,审计人员发现丁公司于2015年12月经有关部门批准变更了企业名称,目前经营状况良好,且始终保持着与甲公司的业务往来。4.审计人员在对2017年各月主营业务收入的波动情况分析时了解到,甲公司账面反映A产品各月的生产数量、存货数量和销售数量基本持平,但2017年1月生产部门统计报表反映A产品的主要原材料成本比其他月份高出10%。4.“资料3”中,甲公司将应收丁公司的100万元账款作为坏账核销的账务处理造成的影响是(  )

  • A

    少计应收账款

  • B

    多计应付账款

  • C

    少计营业成本

  • D

    多计营业收入