题目

某服装厂(增值税一般纳税人)位于市区,2016年5月发生下列业务:(l)购入A面料,取得增值税专用发票注明价款50000元,增值税税额8500元,支付采购运费,取得运输公司(一般纳税人)开具的增值税专用发票,注明运费金额500元。(2)进口B面料,关税完税价格36000元,关税税率5%,缴纳进口环节相关税金后,海关放行并填发了进口增值税专用缴款书;支付从港口到厂区运费,取得运输公司(一般纳税人)开具的增值税专用发票,注明运费金额1000元.(3)用B面料生产300件连衣裙,单位成本每件40元。将200件委托某商厦代销,要求商厦代销价150元/件(含税),当月末收到商厦代销清单,售出100件。商厦与该厂结算总额15000元,另向商厦支付结算总额20%的返还款。将100件同样款式的连衣裙作为礼品送给协作单位。(4)用上月购进的A面料生产600件西装,单位成本每件100元,成本中外购比例60%(假设成本中不含运费).将其中100件发给本厂职工作为福利;将其中400件以每件180元的不含税批发价批发给某集团企业;30件因管理不善丢失。其他相关资料:本月取得的相关票据符合税法规定,并在当月通过认证和抵扣。要求:根据上述资料,回答下列问题。(1)该服装厂进口环节缴纳的各项税额合计为(  )元。A.6120B.7160C.8016D.8226(2)该服装厂当期可以从销项税额中抵扣的进项税额为(  )元。A.14465B.14655C.14785D.14965(3)该服装厂当期增值税销项税额为(  )元。A.16598.97B.17479.49C.19658.97D.20115.23(4)该服装厂应向税务机关缴纳的增值税为(  )元。A.5003.97B.4873.97C.4712.97D.4677.97

[答案]

(l)D:

(2)C;

(3)C;

(4)B

[解析]

(l)该服装厂进口环节应缴纳的各项税额应缴纳进口关税=36000×5%=1800(元)

应缴纳进口增值税=(36000+1800)×17%=6426(元)

进口环节税金合计=1800+6426=8226(元)。


(2)该服装厂当期可以从销项税额中抵扣的进项税额

=8500+(500+1000)×11%+6426-100×30×60%×17%=14785(元)

因管理不善丢失的自产服装按照成本和外购比例计算进项税额转出金额。


(3)该服装厂当期增值税销项税额

=150×(100+100)÷(1+17%)×l7%+(400+l00)×180×17%=4358.97+15300=19658.97(元)。


(4)该服装厂应向税务机关缴纳的增值税=19658.97-14785=4873.97(元)。

多做几道

某盐业企业是增值税一般纳税人,主要从事液体盐和固体盐的生产销售。2016年2月发生下列业务:(l)外购制盐小工具一批,取得增值税专用发票,注明价款10000元,增值税1700元,支付该项采购不含税运费190.91元,取得运输企业开具的增值税专用发票。验收入库时,因管理不善丢失10%;(2)第一次购买金税卡,取得增值税专用发票,价税合计款680元;(3)自产液体盐1000吨,其中100吨当期直接对外销售,取得含税销售收入12430元;800吨移送连续生产固体盐;(4)从另一盐场(小规模纳税人)够入已税液体盐200吨,取得税务机关代开的增值税专用发票,价税合计21630元,将购入液体盐全部投入固体盐的生产;(5)生产固体盐2000吨,当月销售1800吨,取得含税销售收入508500元;(6)用自产固体盐200吨换取同等含税价的生产用天然气,双方互开了增值税专用发票。假定该企业应认证的发票均得到认证,自产和外购液体盐资源税单位税额均为3元/吨;固体盐资源税单位税额为12元/吨。要求:根据上述资料,回答下列问题。(1)该企业当期可抵扣的增值税进项税额为(  )元。A.10247.36B.8678.9C.9303.24D.9358.9(2)该企业当期增值税的销项税额为(  )元。A.83900.09B.75690.68C.66430D.59930(3)该企业当期应缴纳的增值税为(  )元。A.74579.66B.74541.19C.74022.73D.57721.1(4)该企业当期应缴纳的资源税为(  )元。A.0B.23700C.21900D.24300

位于县城的某内资原煤生产企业为增值税一般纳税人,从事衰竭期煤矿的开采。2016年1月发生以下业务:(l)购进挖掘机一台,取得的增值税专用发票上注明的价款为60万元,增值税税款为10.2万元。支付运费并取得运输企业(增值税一般纳税人)开具的增值税专用发票注明运输费用255万元。(2)购进低值易耗品,取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为8万元。(3)开采原煤10000吨。采取分期收款方式销售原煤9000吨,每吨不含税单价500元。购销合同约定,本月应收取1/3的价款.但实际只收取不含税价款120万元。另支付不含税运费382万元并取得运输企业(增值税一般纳税人)开具的增值税专用发票。(4)为职工宿舍供暖,使用本月开采的原煤200吨;另将本月开采的原煤500吨无偿赠送给某有长期业务往来的客户。(5)销售开采原煤过程中产生的天然气125千立方米,取得不含税销售额25万元。(6)月末盘点时发现月初购进的低值易耗品的1/5因管理不善而丢失(已作进项税额抵扣)。(说明:相关票据在本月通过主管税务机关认证并申报抵扣;增值税月初留抵税额为0;假设该企业所在地原煤的资源税税率6%,天然气资源税税率6%。)要求:根据上述资料,回答下列问题。(l)计算该企业当月的增值税进项税额为(  )万元。A.18.9B.19.1C.19.3D.195(2)计算该企业当月的增值税销项税额为(  )万元。A.31.2B.32.jC33.9D34.7(3)计算该企业当月应缴纳的增值税为(  )万元。A.16.5B.16.9C.17.4D18.6(4)计算该企业当月应缴纳的资源税为(  )万元。A.7.22B.7.77C.9.78D.11.1

(根据最新规定及教材内容修改)张某2017年12月8日,从4S店购买一辆轿车供自己使用,支付含增值税车价款106000元,另支付代收临时牌照费150元,代收保险费352元,支付购买工具件和零配件价款2035元,车辆装饰费250元。收到有关票据。计算车辆购置税应纳税额。

某公司从境外进口一批化妆品,经海关核定,关税的完税价格为54000元,进口关税税率为25%,消费税税率为30%。

甲实木地板厂为增值税一般纳税人.2016年3月有关生产经营情况如下:(l)从油漆厂购进油漆200吨,每吨不含税单价1万元,取得油漆厂开具的增值税专用发票,注明货款200万元、增值税34万元。(2)向农业生产者收购原木30吨,收购凭证上注明支付收购货款42万元,另支付运输费用,取得运输公司(增值税一般纳税人)开具的增值税专用发票,注明运费金额191万元;原木验收入库后,叉将其运往乙地板厂加工成未上漆的实木地板,取得乙厂开具的增值税专用发票,注明支付加工费8万元、增值税1.36万元,甲厂收回实木地板时乙厂代收代缴了甲厂的消费税(乙厂无同类实木地板销售价格)。(3)甲厂将委托加工收回的实木地板的一半领用连续生产高级实木地板,当月生产高级实木地板2000箱,销售高级实木地板1500箱,取得不含税销售额450万元。(4)当月将自产同类高级实木地板100箱用于装修职工食堂。其他相关资料:实木地板消费税税率5%;实木地板成本利润率5%.所有应认证的发票均经过了认证。要求:根据上述资料,回答下列问题。(1)甲厂当月发生的增值税进项税为(  )万元。A.3991B.41.03C.42.15D.43.31(2)甲厂当月应缴纳的增值税为(  )万元。A.40.57B.4226C.43.35D.44.13(3)甲厂被代收代缴的消费税为(  )万元。A.4.37B.3.55C.2.91D.244(4)甲厂当月应自行向主管税务机关申报缴纳的消费税为(  )万元。A.2012B.21.84C.22.78D.23.92

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