题目

根据以下资料回答{TSE}题。某市一家汽车生产企业为增值税一般纳税人,全年固定职工400人,其中包含10名残疾员工。2011年度有关生产经营情况如下:(1)全年直接销售A型小汽车100辆,开具的增值税专用发票上注明的价款8000万元,普通发票上注明的价款585万元,销售汽车的同时收取的运费收入46.8万元。(2)全年购进生产用原材料取得增值税专用发票上注明的价款2000万元,增值税税额340万元,增值税专用发票已通过主管税务机关认证。(3)2月,企业将自产的10辆B型小汽车抵偿A公司的原材料价款,该企业同类产品最高销售价格为900万元(不含税,下同),平均销售价格为850万元,成本为750万元,企业已做销售处理。(4)企业当年接受捐赠的一台生产设备,取得增值税专用发票上注明的价款为100万元,增值税税额为17万元,企业将该项捐赠收入作为营业外收入核算。(5)7月1日,企业将闲置的一处生产车间出租给B公司,当年取得租金收入100万元。(6)企业全年汽车的销售成本为4500万元(不含抵偿债务的部分);发生销售费用为1500万元(其中广告费为1000万元);管理费用为800万元(其中业务招待费80万元,新产品开发费用120万元);财务费用为400万元(其中向自然人借款的利息超标20万元)。(7)已计入成本、费用中的全年实发合理的工资总额为400万元(其中残疾人员工资为35万元),实际发生的职工工会经费6万元、职工福利费60万元,职工教育经费15万元。(8)对外转让汽车的先进生产技术所有权,取得收入800万元,相配比的成本、费用为150万元(收入、成本、费用均独立核算)。(9)全年发生的营业外支出包括:通过当地红十字会向贫困山区捐赠150万元;违反工商管理规定被工商局罚款5万元;由于没有及时支付A公司货款,支付违约金1万元。已知:小汽车适用的消费税税率为8%,上述出租业务中不考虑印花税、房产税、折旧。{TS}2011年度该企业在计算应纳税所得额时可直接扣除的税费是(  )万元。

  • A

    760.2

  • B

    836.22

  • C

    960.15

  • D

    2208.8

C
该企业当年应缴纳的增值税=[8000+(585+46.8)÷(1+17%)]×17%+850×17%-340-17=1239.3(万元);该企业当年应缴纳的消费税=[8000+(585+46.8)÷(1+17%)]×8%+900×8%=755.2(万元);该企业当年应缴纳的营业税=100×5%=5(万元);该企业当年应缴纳的城建税和教育费附加=(1239.3+755.2+5)×(7%+3%)=199.95(万元);因此该企业在计算应纳税所得额时可以直接扣除的税费=755.2+5+199.95=960.15(万元)。

多做几道

某市一居民企业为增值税一般纳税人,主要生产销售同一型号的空调。2010年1~11月实现销售收入7000万元,与收入相配比的销售成本4200万元(占销售收入的60%),缴纳增值税450万元、城市维护建设税和教育费附加45万元,取得国债利息收入50万元,发生销售费用800万元,管理费用950万元(其中含业务招待费80万元),财务费用300万元(未包括支付给关联企业借款的利息),1~11月份实现会计利润755万元。2010年12月份发生相关业务如下:(1)12月8日销售一批空调给某大型商场,不含税价款700万元,与收入相配比的销售成本420万元;合同约定,如果商场在12月22日前付清全部款项,企业将给予商场不含税价款3%的销售折扣;12月20日商场付清了全部款项。(2)12月15日企业按成本价销售20台空调给本企业职工,共计收款2.4万元。(3)12月18日接受某公司捐赠的机器设备一台,取得该公司开具的增值税专用发票,注明价款10万元、增值税1.7万元。(4)12月购进原材料共计500万元,增值税专用发票注明进项税额85万元;取得的内河运输发票注明运输费用20万元。(5)12月25日通过公益性社会团体向某山区小学捐款60万元,取得公益性社会团体开具的合法票据。(6)12月28日对库存原材料盘存,发现以前月份购进的原材料由于保管不善发生损失,金额为42.79万元(其中含运输费成本金额2.79万元)。(7)12月30日转让2年前投资的股权取得收入150万元,该股权的投资成本为100万元。(8)12月31日归还关联企业一年期借款本金1200万元,另支付利息费用90万元(注:关联企业对该居民企业的权益性投资额为480万元,且实际税负低于该居民企业,同期银行贷款年利率为5.8%)。(9)12月份共计发生销售费用90万元、管理费用300万元(其中含业务招待费10万元)。根据上述资料,回答{TSE}问题:{TS}12月份该企业应缴纳城建税及教育费附加(  )万元。

  • A

    3.83

  • B

    3.84

  • C

    3.85

  • D

    3.86

根据以下资料回答{TSE}题。某市一家汽车生产企业为增值税一般纳税人,全年固定职工400人,其中包含10名残疾员工。2011年度有关生产经营情况如下:(1)全年直接销售A型小汽车100辆,开具的增值税专用发票上注明的价款8000万元,普通发票上注明的价款585万元,销售汽车的同时收取的运费收入46.8万元。(2)全年购进生产用原材料取得增值税专用发票上注明的价款2000万元,增值税税额340万元,增值税专用发票已通过主管税务机关认证。(3)2月,企业将自产的10辆B型小汽车抵偿A公司的原材料价款,该企业同类产品最高销售价格为900万元(不含税,下同),平均销售价格为850万元,成本为750万元,企业已做销售处理。(4)企业当年接受捐赠的一台生产设备,取得增值税专用发票上注明的价款为100万元,增值税税额为17万元,企业将该项捐赠收入作为营业外收入核算。(5)7月1日,企业将闲置的一处生产车间出租给B公司,当年取得租金收入100万元。(6)企业全年汽车的销售成本为4500万元(不含抵偿债务的部分);发生销售费用为1500万元(其中广告费为1000万元);管理费用为800万元(其中业务招待费80万元,新产品开发费用120万元);财务费用为400万元(其中向自然人借款的利息超标20万元)。(7)已计入成本、费用中的全年实发合理的工资总额为400万元(其中残疾人员工资为35万元),实际发生的职工工会经费6万元、职工福利费60万元,职工教育经费15万元。(8)对外转让汽车的先进生产技术所有权,取得收入800万元,相配比的成本、费用为150万元(收入、成本、费用均独立核算)。(9)全年发生的营业外支出包括:通过当地红十字会向贫困山区捐赠150万元;违反工商管理规定被工商局罚款5万元;由于没有及时支付A公司货款,支付违约金1万元。已知:小汽车适用的消费税税率为8%,上述出租业务中不考虑印花税、房产税、折旧。{TS}2011年度该企业在计算应纳税所得额时可直接扣除的税费是(  )万元。

  • A

    760.2

  • B

    836.22

  • C

    960.15

  • D

    2208.8

根据材料回答{TSE}题:  某空调企业为国家重点扶持的高新技术企业(仅就境内生产经营申请认定为高新技术企业),2011年度相关生产经营业务如下:   (1)销售空调10万台,共计不含税销售额20000万元,产品成本10000万元。  (2)将1万台同类型空调用于抵偿等额的债务,成本1000万元。  (3)税前准予扣除的营业税金及附加1249.66万元。  (4)发生销售费用2500万元,其中含全年实际支出的广告费2370万元。  (5)发生管理费用1200万元,其中包含业务招待费140万元、环境保护专项资金支出40万元,新产品研究开发支出102万元。  (6)发生财务费用300万元,其中向其他企业借款1000万元,支付利息100万元,同期同类银行利率是5%。  (7)6月份,企业接受非关联企业赠与的原材料一批,专用发票上所列价税合计金额为550万元,企业自己负担运杂费35万元。  (8)当年自建两栋完全一样的办公楼,6月30日建成投入生产经营,入账金额共为800万元;8月1日将一栋办公楼用于出租,收取三年租金72万元;已知当地政府规定的计算房产余值的扣除比例为30%,房产税未计入期间费用中。  (9)当年发生了对外投资业务,从美国取得的投资收益是500万元,已经按照当地的税率缴纳了20%的企业所得税。  (10)将外购的某国知名品牌的空调四台用于某项技术的科研,外购时取得国内经销商开具的增值税专用发票,注明价值2万元,增值税0.34万元。企业计入固定资产进行处理,当期还未计提折旧。经查,四台空调均拆零进行了科研。  假定:不考虑程序方面的问题。  要求:根据上述资料,请以注册税务师的角度计算该企业2011年度纳税事项,每问需计算出合计数:{TS}企业当年的收入总额为(  )万元。

  • A

    21010

  • B

    22510

  • C

    22560

  • D

    23060

根据材料回答{TSE}题:  某市卷烟厂为增值税一般纳税人,2011年初企业拥有房产750万元,同年8月职工食堂建设完工,转入固定资产,确定房屋入账价值为50万元。  2011年度有关生产经营情况为:  (1)当年销售卷烟,取得销售金额500万元,增值税额85万元;经批准销售卷烟8标准箱给使用单位,开具普通发票,取得含税销售收入23.4万元;  (2)7月购置并投入使用的安全生产专用设备企业未进行账务处理。取得购置设备增值税专用发票上注明价款70万元,增值税8.5万元,预计使用10年,无残值;  (3)当年卷烟销售成本共计为221万元;财务费用10万元;  (4)发生管理费用20.75万元(含业务招待费4万元,不含房产税);  (5)销售费用10万元(含企业形象广告8万元);  (6)当年向税务机关缴纳增值税81.46万元,缴纳消费税202.42万元,.附加28.39万元;  (7)营业外支出30万元,其中被工商部门行政罚款6万元,向当市养老院直接捐赠4万元,通过公益性社会团体向贫困地区捐赠20万元;  (8)“投资收益”账户表明有来源于境外A国的投资收益27万元,该境外所得在境外按照10%的税率已经缴纳了税款;购买国库券利息收入20万元:  (9)2011年发现2010年有资产损失18万元符合当时税法规定扣除但是企业当年未扣除,2010应纳税所得额为10万元。  (房产税计算余值时的扣除比例为25%){TS}所得税前准予扣除的营业税金及附加为(  )万元。

  • A

    132.10

  • B

    241.20

  • C

    232.40

  • D

    230.81

根据材料回答{TSE}题:  某生产企业,位于深圳经济特区,为增值税一般纳税人,2001年1月开业,按当时的政策享受低税率15%的优惠政策。2011年企业有关生产、经营资料如下:   (1)取得产品销售收入2300万元、提供设计服务取得收入120万元;  (2)发生产品销售成本1100万元;发生销售费用430万元;当年支付残疾人工资为34万元,已按实际发生额计入当期成本费用;  (3)发生财务费用220万元,其中:1月1日向某工业企业借款300万元用于生产,期限1年,支付利息费用30万元(同期同类银行贷款年利率6%);2010年4月1日向银行借款500万元用于建造厂房,借款期限2年,2011年向银行支付了4个季度的借款利息30万元,该厂房于2011年1o月31日完工结算并投入使用,企业将30万元的利息全部记入了财务费用;  (4)发生管理费用260万元(其中:业务招待费130万元);  (5)“营业外支出”账户记载金额44万元。其中:合同违约金4万元;通过民政局对南方灾区的重建捐赠自产产品一批,账面成本40万元(当期同类货物不含税销售价格为56万元);  (6)本年12月购入一套环境保护专用设备自用,投资额351万元:  (7)投资收益账户反映:购买国库券利息收入50万元、从直接投资的境内居民企业分回股息180万元(被投资方适用企业所得税税率20%)。  其他相关资料:购买的环保专用设备符合国家相关抵免税政策,不考虑城建税和教育费附加。{TS}计算2011年企业所得税前准予扣除的营业税为(  )万元。

  • A

    6

  • B

    3.60

  • C

    8.50

  • D

    5.10

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