题目

某企业2015年度境内应纳税所得额为200万元,适用25%的企业所得税税率。另外,该企业分别在A、B两国设有分支机构(我国与A、B两国已经缔结避免双重征税协定),在A国分支机构的应纳税所得额为50万元,A国税率为20%;在B国的分支机构的应纳税所得额为30万元,B国税率为30%。假设该企业在A、B两国所得按我国税法计算的应纳税所得额和按A、B两国税法计算的应纳税所得额一致,两个分支机构在A、B两国分别缴纳了10万元和9万元的企业所得税。要求:计算该企业2015年度汇总时在我国应缴纳的企业所得税税。

方法一:境内、境外所得税总额-境外实际抵免的所得税(从低原则)

A国:抵免限额=50×25%=12.5万可抵免税额(实缴)50×20%=10万实际抵免10万,B国:抵免限额=30×25%=7.5万可抵免税额(实缴)30×30%=9万实际抵免7.5万,在我国应缴纳的企业所得税税额=(200+50+30)×25%-10-7.5=52.5万元

多做几道

甲公司共有股权10000万股,为了将来有更好的发展,将80%的股权让乙公司收购,然后成为乙公司的子公司。假定收购日甲公司每股资产的计税基础为8元,每股资产的公允价值为10元。在收购对价中乙企业以股权形式支付72000万元,以银行存款支付8000万元。要求:请计算甲公司取得非股权支付额对应的资产转让所得或损失。

某企业2015年度境内应纳税所得额为200万元,适用25%的企业所得税税率。另外,该企业分别在A、B两国设有分支机构(我国与A、B两国已经缔结避免双重征税协定),在A国分支机构的应纳税所得额为50万元,A国税率为20%;在B国的分支机构的应纳税所得额为30万元,B国税率为30%。假设该企业在A、B两国所得按我国税法计算的应纳税所得额和按A、B两国税法计算的应纳税所得额一致,两个分支机构在A、B两国分别缴纳了10万元和9万元的企业所得税。要求:计算该企业2015年度汇总时在我国应缴纳的企业所得税税。

某企业2014年实际支付工资总额300万元,发生职工教育经费10万元,计算职工教育经费纳税调整金额。

某工业企业为居民企业,假定2015年发生经营业务如下:全年取得产品销售收入5 600万元,发生产品销售成本4 000万元;其他业务收入800万元,其他业务成本660万元;取得购买国债的利息收入40万元;缴纳非增值税销售税金及附加300万元;发生的管理费用760万元,其中业务招待费用70万元;发生财务费用200万元;取得直接投资其他居民企业的权益性收益30万元(已在投资方所在地按15%的税率缴纳了所得税)。要求:计算该企业2015年应纳的企业所得税。

某企业本年实际支付工资总额300万元,发生职工工会经费5.5万元,计算工会经费纳税调整金额。

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