题目

下列有关集团财务报表审计的相关说法中,正确的有(   )。

A

如果审计范围受到限制,集团项目组将不能获取充分、适当的审计证据

B

如果对合并过程执行的工作、时间安排和范围基于预期集团层面控制有效运行,集团项目组只能亲自测试其有效性

C

组成部分注册会计师需要将在组成部分财务信息中识别出的超过临界值的错报通报给集团项目组

D

如果集团管理层限制组成部分注册会计师接触重要组成部分的信息,则集团项目组将无法获取充分、适当的审计证据

集团审计业务的承接与保持,与集团管理层和集团治理层的沟通,合并过程


       选项A不正确,即使接触信息受到限制,集团项目组仍有可能获取充分、适当的审计证据,但这种可能性随着组成部分对集团重要程度的增加而降低

       选项B不正确,如果对合并过程执行的工作、时间安排和范围基于预期集团层面控制有效运行,或者仅实施实质性程序不能提供认定层次的充分、适当的审计证据,集团项目组应当亲自或要求组成部分注册会计师代为测试集团层面控制运行的有效性;

        选项C正确,超过临界值的错报不能视为对集团财务报表明显微小错报,需要通报;

        选项D正确,若组成部分是重要组成部分,集团项目组无法按照审计准则的规定参与组成部分注册会计师的工作,因此也无法获取充分、适当的审计证据。

        综上,本题应选CD。

多做几道

下列各项审计工作中,可以应对与会计估计相关的重大错报风险的有( )。

  • A

    测试管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据

  • B

    测试与管理层作出会计估计相关的控制的运行有效性

  • C

    确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关会计估计的审计证据

  • D

    作出注册会计师的点估计或区间估计,以评价管理层的点估计

下列与控制测试范围存在正向变动关系的因素有( )。

  • A

    注册会计师拟信赖控制运行有效性的时间长度

  • B

    控制执行的频率

  • C

    对获取审计证据相关性和可靠性的要求

  • D

    对同一认定执行其他控制所获取审计证据的充分性和适当性

下列适合用于控制测试的程序包括(   ) 。

  • A

    询问

  • B

    分析程序

  • C

    检查和观察

  • D

    重新执行

以下因素中,很可能导致注册会计师实施较小控制测试范围的有(   ) 。

  • A

    控制执行的频率较低

  • B

    控制的预期偏差率较低

  • C

    对审计证据的相关性和可靠性的要求较高

  • D

    拟信赖控制运行有效性的期间较长

下列关于针对特别风险拟实施的进一步审计程序的说法,不恰当的有(   ) 。

  • A

    实施控制测试和实质性程序

  • B

    实施细节测试和实质性分析程序

  • C

    仅实施控制测试

  • D

    仅实施实质性分析程序

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