题目

某商场为增值税一般纳税人,2018年10月发生以下业务:采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链20条,每条新项链零售价为4 000元,每条旧项链作价1 500元;同时以“折扣销售”方式销售白酒取得不含税价款10万元,折扣额为2万元(不含税),折扣额在金额栏注明。该商场当月的销项税额为(  )元。

A

23 834.48

B

19 696.55

C

22 896.55

D

20 800

销项税额的计算

  (1)金银首饰以旧换新业务以销售方实际收取的不含增值税的全部价款征税。

  销售金项链销项税额=(4 000×20-1 500×20)÷(1+16%)×16%=6 896.55(元)。

  (2)对于折扣销售,销售额和折扣额在同一张发票(金额栏)分别注明的,可以按照折扣后的余额作为销售额计算销项税额,

  销售白酒的销项税额=(100 000-20 000)×16%=12 800(元)。

  该商场当月的销项税额=6 896.55+12 800=19 696.55(元)。

  综上,本题应选B。

  【提示1】对于折扣销售,销售额和折扣额在同一张发票(金额栏)分别注明的,可以按照折扣后的余额作为销售额计算销项税额,仅在发票的“备注栏”注明折扣额的,折扣额不得从销售额中减除;如果折扣额另开发票,不论财务上如何处理,均不得减除。

  【提示2】自2018年5月1日起执行调整后的增值税税率,注意掌握最新税率。

多做几道

出租车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营,出租车驾驶员从事客货营运取得的收入,按()项目征收个人所得税。

  • A

    工资、薪金所得

  • B

    对企事业单位的承包经营、承租经营所得

  • C

    劳务报酬所得

  • D

    个体工商户生产、经营所得

下列各项中对稿酬所得“次”表述不正确的是()。

  • A

    同一作品再版所得,视为另一次稿酬所得征税

  • B

    同一作品先在报刊连载后再出版,视为两次稿酬所得征税

  • C

    同一作品在报刊上连载取得的收入,以连载完所有收入合并为一次征税

  • D

    预付或分次支付稿酬,应分次计算征税

某高校教师与民办大学签约,当年在业余时间为其讲授大学语文、应用文基础、古诗赏析三门课程,则关于其讲课费应纳个人所得税,下列说法正确的是()。

  • A

    课程结束时按三门课程分别计算

  • B

    合计全部收入一并计算

  • C

    按每个月取得的收入计算

  • D

    平均每个月收入计算

张教授为一企业讲座两个月,每星期一下午讲一次,每次讲课费1000元,按月发放讲课酬金。第一月讲4次,第二月讲5次,该教师第一个月应纳个人所得税为()元。

  • A

    800

  • B

    640

  • C

    1440

  • D

    1280

下列各项中,应当按"偶然所得"项目征收个人所得税的是(   ) 。

  • A

    个人从任职单位取得可公开交易的股票期权

  • B

    个人将珍藏的古董拍卖所得

  • C

    个人将文字作品手稿原件拍卖所得

  • D

    体育彩票中奖所得

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