快速查题-注册会计师试题

1.某摩托车生产企业（位于城市）为增值税一般纳税人（有自营出口经营权），2017年10月生产经营情况如下：（1）外购原材料，支付价款480万元.增值税81.6万元，取得增值税专用发票；支付运输企业运输费，取得运输单位开具的专票上注明的运输费共计8万元。（2）向国外销售摩托车800辆，折合人民币400万元；在国内销售摩托车300辆，取得不含税销售额150万元。（3）因管理不善，损失上月外购的不含增值税的原材料金额32万元（其中含运费金额2万元），均已在上月抵扣增值税，本月内取得责任人的赔偿金额2万元。（已知：增值税税率17%，退税率15%；消费税税率10%）。要求：根据上述资料，回答下列问题。.计算该企业10月份应缴纳的消费税。

甲公司系自营出口的生产企业，为增值税一般纳税人，采用"购进法"计算，适用的增值税税率17%，退税率15% 。2014年1月和2月的生产经营情况如下：（1）1月份：外购原材料、燃料取得增值税专用发票，注明支付价款800万元、增值税额136万元；外购动力取得增值税专用发票，注明支付价款150万元、增值税额25 .5万元，其中20%用于企业基建工程；以外购原材料80万元委托某公司加工货物，支付加工费取得增值税专用发票，注明价款30万元、增值税额5 .1万元，支付加工货物的运输费用10万元并取得一般纳税人运输公司开具的增值税专用发票 。外购专用设备两台，取得增值税专用发票，注明支付价款50万元、增值税额8 .5万元；内销货物取得不含税销售额300万元，支付销售货物运输费用18万元并取得小规模纳税人运输公司开具的由税务局代开的增值税专用发票；出口销售货物取得销售额500万元 。（2）2月份：免税进口料件一批，支付国外买价300万元、运抵我国海关前的运输费用、保管费和装卸费用50万元，该料件进口关税税率20%，料件已验收入库；出口货物销售取得销售额600万元；内销货物600件，开具普通发票，取得含税销售额140 .4万元；将与内销货物相同的自产货物200件用于本企业基建工程，货物已移送 。要求：（1）采用"免、抵、退"法计算企业2014年1月份应纳（或应退）的增值税 。（2）采用"免、抵、退"法计算企业2014年2月份应纳（或应退）的增值税 。

1.某市区某化妆品有限公司为增值税一般纳税人，2017年5月发生以下各项业务：（1）从国外进口一批高档化妆品，成交价1380000元.货物运抵境内输入地点起卸前的运费.保险费及相关费用20000元，支付货物进口后的保险费用20000元。因管理不善，在自海关运往单位的途中，意外损失了35%的高档化妆品，已经申报了保险赔偿。剩余的高档化妆品用于生产加工A类高档化妆品。（2）以价值80000元的原材料委托县城的工厂加工C类高档化妆品，取得的专用发票上注明的加工费为55000元，受托方按规定代收代缴了税金。收回后全部销售，取得含税收入352152元。（3）当月委托B公司代销A类高档化妆品，发出货物，不含税售价为1500000元。（4）当月为修建职工浴室耗用上月购进的修理材料成本为20万元，其中运费成本为2.8万元（取得了增值税专用发票）。（5）销售B类高档化妆品21500件，不含税单价58元，发生不含税运费支出2000元，取得了国有一般纳税人运输企业开具的增值税专用发票；将1000件B类高档化妆品用于公益性捐赠，营业外支出账户按成本列支公益性捐赠发生额7000元；购进材料，取得防伪税控系统增值税专用发票上注明销售额100000元.增值税税额17000元，该批材料月末未入库。（6）从某废旧物资回收经营单位购入一批废旧物资，增值税专用发票上注明销售额5000元。（7）从自来水公司购进自来水，取得增值税专用发票，注明税额720元，其中20%的自来水用于职工浴室。（8）月底，因资金紧张，经和B公司协商，就代销A类高档化妆品事宜，提前支付50%的款项，B公司已经将转账支票交付该公司。（说明：本月取得的相关发票均在本月申请并通过认证，进口关税税率为20%；进口化妆品全部被化妆品生产车间领用；高档化妆品消费税税率为15%。）要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。.计算本月准予抵扣的增值税进项税额。

1.某市区某化妆品有限公司为增值税一般纳税人，2017年5月发生以下各项业务：（1）从国外进口一批高档化妆品，成交价1380000元.货物运抵境内输入地点起卸前的运费.保险费及相关费用20000元，支付货物进口后的保险费用20000元。因管理不善，在自海关运往单位的途中，意外损失了35%的高档化妆品，已经申报了保险赔偿。剩余的高档化妆品用于生产加工A类高档化妆品。（2）以价值80000元的原材料委托县城的工厂加工C类高档化妆品，取得的专用发票上注明的加工费为55000元，受托方按规定代收代缴了税金。收回后全部销售，取得含税收入352152元。（3）当月委托B公司代销A类高档化妆品，发出货物，不含税售价为1500000元。（4）当月为修建职工浴室耗用上月购进的修理材料成本为20万元，其中运费成本为2.8万元（取得了增值税专用发票）。（5）销售B类高档化妆品21500件，不含税单价58元，发生不含税运费支出2000元，取得了国有一般纳税人运输企业开具的增值税专用发票；将1000件B类高档化妆品用于公益性捐赠，营业外支出账户按成本列支公益性捐赠发生额7000元；购进材料，取得防伪税控系统增值税专用发票上注明销售额100000元.增值税税额17000元，该批材料月末未入库。（6）从某废旧物资回收经营单位购入一批废旧物资，增值税专用发票上注明销售额5000元。（7）从自来水公司购进自来水，取得增值税专用发票，注明税额720元，其中20%的自来水用于职工浴室。（8）月底，因资金紧张，经和B公司协商，就代销A类高档化妆品事宜，提前支付50%的款项，B公司已经将转账支票交付该公司。（说明：本月取得的相关发票均在本月申请并通过认证，进口关税税率为20%；进口化妆品全部被化妆品生产车间领用；高档化妆品消费税税率为15%。）要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。.计算进口高档化妆品应缴纳的税金。

河北省石家庄市花屏纺织制品公司（以下简称纺织品公司）主要经营业务为自己种植亚麻，并以亚麻为原料生产纺织制品 。该公司拥有的亚麻种植园，种植的亚麻全部用来满足公司生产纺织品的需要 。该公司2013年实现纺织制品销售额2100万元，但由于新产品开发投入较大且销售费用比较高，公司当年只实现了微利 。2013年该公司种植亚麻的种植成本为350万元，一般市场上的公允售价为800万元；生产纺织品过程中耗用其他外购原材料金额为580万元，取得增值税专用发票上注明的进项税额为98 .6万元；动力成本为180万元，取得增值税专用发票上注明的进项税额为30 .6万元 。该公司纺织品的增值税适用税率为17%，2013年度公司缴纳增值税227 .8万元（2100×17%-98 . 6- 30 .6），公司增值税税负达到10 . 85%，增值税的整体税负较重 。要求：公司财务负责人找到一家会计师事务所咨询，如何能降低公司的增值税税负 。作为注册会计师请您分析，该公司应采取何种措施来降低公司的增值税税负？

甲货物运输企业为增值税一般纳税人，2015年12月发生如下业务：(1)取得货运收入，开具增值税专用发票的营业额价税合计200万元；收取价外收入4万元，开具增值税普通发票 。(2)与乙货运企业共同承接一项联运业务，收取全程不含税货运收入75万元，并全额开具了增值税专用发票，同时支付给乙货运企业（一般纳税人）联运运费，并取得乙货运企业开具的增值税专用发票，发票注明营业额30万元 。(3)当月购进5辆运输用的卡车，取得增值税专用发票注明的不含税金额为55万元；购进一辆办公自用的小轿车，取得机动车统一销售发票上注明的价税合计金额23 .4万元 。(4)将部分自有车辆对外出租，取得租金开具增值税专用发票注明不含税租金6万元；(5)当月一辆运营货车需要修理，取得汽车修理厂开具的增值税专用发票上注明维修费1 .8万元 。(6)因保管不善，上月从一般纳税人企业购进的一批零部件丢失，该批零部件账面成本2万元，其中运费成本0 .3万元（当地一般纳税人运输企业提供运输服务），进项税额均已于上月抵扣 。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数 。(1)计算该企业本月销项税额 。(2)计算该企业本月应转出的进项税 。(3)计算本月准予抵扣的进项税额合计 。(4)计算该企业本月应纳增值税 。

1.某市区某化妆品有限公司为增值税一般纳税人，2017年5月发生以下各项业务：（1）从国外进口一批高档化妆品，成交价1380000元.货物运抵境内输入地点起卸前的运费.保险费及相关费用20000元，支付货物进口后的保险费用20000元。因管理不善，在自海关运往单位的途中，意外损失了35%的高档化妆品，已经申报了保险赔偿。剩余的高档化妆品用于生产加工A类高档化妆品。（2）以价值80000元的原材料委托县城的工厂加工C类高档化妆品，取得的专用发票上注明的加工费为55000元，受托方按规定代收代缴了税金。收回后全部销售，取得含税收入352152元。（3）当月委托B公司代销A类高档化妆品，发出货物，不含税售价为1500000元。（4）当月为修建职工浴室耗用上月购进的修理材料成本为20万元，其中运费成本为2.8万元（取得了增值税专用发票）。（5）销售B类高档化妆品21500件，不含税单价58元，发生不含税运费支出2000元，取得了国有一般纳税人运输企业开具的增值税专用发票；将1000件B类高档化妆品用于公益性捐赠，营业外支出账户按成本列支公益性捐赠发生额7000元；购进材料，取得防伪税控系统增值税专用发票上注明销售额100000元.增值税税额17000元，该批材料月末未入库。（6）从某废旧物资回收经营单位购入一批废旧物资，增值税专用发票上注明销售额5000元。（7）从自来水公司购进自来水，取得增值税专用发票，注明税额720元，其中20%的自来水用于职工浴室。（8）月底，因资金紧张，经和B公司协商，就代销A类高档化妆品事宜，提前支付50%的款项，B公司已经将转账支票交付该公司。（说明：本月取得的相关发票均在本月申请并通过认证，进口关税税率为20%；进口化妆品全部被化妆品生产车间领用；高档化妆品消费税税率为15%。）要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。.计算本月增值税销项税额。

1.某摩托车生产企业（位于城市）为增值税一般纳税人（有自营出口经营权），2017年10月生产经营情况如下：（1）外购原材料，支付价款480万元.增值税81.6万元，取得增值税专用发票；支付运输企业运输费，取得运输单位开具的专票上注明的运输费共计8万元。（2）向国外销售摩托车800辆，折合人民币400万元；在国内销售摩托车300辆，取得不含税销售额150万元。（3）因管理不善，损失上月外购的不含增值税的原材料金额32万元（其中含运费金额2万元），均已在上月抵扣增值税，本月内取得责任人的赔偿金额2万元。（已知：增值税税率17%，退税率15%；消费税税率10%）。要求：根据上述资料，回答下列问题。.计算该企业10月份应缴纳的增值税。

市区内某大型商贸公司为增值税一般纳税人，兼营商品加工、批发、零售和进出口业务，2015年12月发生以下经营业务：(1)进口高尔夫球一批，支付货物的价款820万元，另支付国外代理人经纪费4万元；支付运抵我国海关地前的运输费用20万元、装卸费用和保险费用11万元；支付海关地再运往商贸公司的不含税运输费用2万元，取得符合规定的货运增值税专用发票 。(2)收购农场水果一批，支付收购价款51万元、不含税运输费用8万元，取得增值税专用发票，当月将购入免税农产品的5%用于节日福利发给员工 。(3)进口2辆小汽车自用，关税完税价格共计28万元，支付境内不含税运费2 .4万元，取得普通发票 。(4)购进其他商品，取得增值税专用发票，支付价款200万元、增值税额34万元，待货物验收入库时发现短缺商品金额10万元(占支付金额的5%)，经查实应由运输单位赔偿；取得运输单位开具的普通发票，注明运费20万元 。(5)受托代购一台设备，取得增值税专用发票注明设备价款50万元，公司代委托方垫付资金20万元，以原价与委托方结算，并收取代购手续费3万元 。(6)销售农产品，开具增值税专用发票，不含税销售额68万元，由于月末前可将全部货款收回，给购货方的销售折扣比例为5%，实际收到金额73万元 。(7)取得的销售啤酒逾期包装物押金收入25万元（押金期限6个月） 。(8)销售本公司已使用了1年的某台机器设备，取得含税销售额14万元 。购买该设备时取得的增值税专用发票上注明的金额为20万元，已抵扣过进项税额，本月账面净值为16 .2万元 。(9)本月销售进口高尔夫球一批，合同约定不含税价款为1200万元，由于购买数量比较多，买方要求公司给予8%的商业折扣，公司同意了买方提出的要求 。开具增值税专用发票（折扣额与货款开在同一张发票的"金额"栏上分别注明） 。货已发出，本月收回货款 。（注：关税税率20%，高尔夫球消费税税率10%，化妆品消费税税率30%，小汽车消费税税率12%；当月购销各环节所涉及票据均符合税法规定，并经过税务机关认证，不考虑地方教育附加 。）要求：根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数 。(1)计算业务(1)进口环节应缴纳的增值税 。(2)计算业务(2)可抵扣的进项税额 。(3)计算业务(3)进口环节应缴纳的增值税 。(4)计算业务(4)可抵扣的进项税额 。(5)计算业务(5)应缴纳的税金 。(6)计算业务(6)应缴纳的税金 。(7)计算业务(7)应缴纳的税金 。(8)计算业务(8)应缴纳的税金 。(9)计算业务(9)应缴纳的税金 。(10)计算本月应缴纳的增值税 。

A企业为增值税一般纳税人，2014年9月25日采用预收款方式销售一批商品给外地的小规模纳税人B企业，当天收到预收款10000元，合同约定，销售的商品含税价款为117000元，货物于9月30日发出 。B企业要求在支付预付款时开具全额增值税专用发票，A企业表示不同意，只开具了收款收据；A企业按协议于9月30日发出货物，B企业于发出货物当天支付了剩余货款，当日A企业以开具专用发票的会计人员有事请假为由拒绝开具增值税专用发票，只为其开具了普通发票 。另外，B企业在生产过程中发现上月购入的一批材料因质量问题不能正常使用，并立即将情况向A企业反映，A企业经调查核实，协商给其30%的折让 。同月，A企业购入一批材料用于生产商品，材料价款117000元，其中可以抵扣的进项税17000，取得对方开具的增值税专用发票 。但由于企业财务人员失误，该专用发票认证前丢失 。要求：针对上述事项，A企业的财务负责人咨询某会计师事务所下列事项，作为注册会计师，请您就A企业提出的下列问题，代替事务所的工作人员作出合适的回复：（1）A企业可否开具增值税普通发票？简要说明理由 。（2）A企业在收取预收款时可否开具专用发票？简要说明理由 。（3）发生的销售折让，A企业应对发票作如何处理？简要说明理由 。（4）针对该丢失了的专用发票，A企业应如何处理才能抵扣进项税？