注册会计师
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注册会计师在监盘计划中确定的存货监盘的主要目标包括(  )。

  • A

    获取被审计单位资产负债表日有关存货数量是否真实完整,是否归属于被审计单位的审计证据

  • B

    获取有关管理层存货盘点程序可靠性的审计证据

  • C

    获取资产负债表日存货状况的审计证据,观察有无毁损、陈旧、过时、残次等状况的审计证据

  • D

    获取资产负债表日存货是否准确计提了存货跌价准备的审计证据

A注册会计师在工作底稿中记录了风险应对的情况,部分内容摘录如下:

(1)A在实施会计分录测试时,将甲集团全年的标准会计分录和非标准会计分录作为待测试总体,在测试其完整性后,对选取的样本实施了细节测试,未发现异常。

(2)A认为甲集团存在低估负债的特别风险,在了解相关控制后,未信赖这些控制,直接实施了细节测试。

(3)甲使用存货库龄等信息测算产品的可变现净值,A拟信赖与库龄记录相关的内部控制,通过穿行测试确定了相关内部控制运行有效。

(4)甲的存货放在多个地点,A基于管理层提供的存货存放地点清点单,并根据不同的地点,存放存货的重要性及评估的重大错报风险确定了盘点地点。

要求:指出所列审计程序是否恰当。


注册会计师制定的存货监盘计划,应当包括以下(  )内容。

  • A

    存货监盘的目标、范围及时间安排

  • B

    存货监盘的要点及关注事项

  • C

    参加存货监盘人员的分工

  • D

    检查存货的种类与地点

甲公司主要从事电子产品的生产和销售。ABC会计师事务所负责审计甲公司2015年度财务报表。审计项目组在审计工作底稿中记录了与存货监盘相关的情况,部分内容摘录如下:

(1)针对大批在产品存货,审计项目组要求甲公司将在产品的完工程度明确列出被拒,根据甲公司存货生产过程的复杂程度考虑利用专家的工作。

(2)由于天气原因,审计项目组成员无法在甲公司存货盘点现场对存货实施监盘,因此实施了替代程序。

(3)审计项目组通过检查存货,把所有过时、毁损或陈旧存货的详细情况记录下来,确定了存货所有权以及为存货跌价准备计提的准确性提供了证据。

(4)审计项目组实施抽盘程序时发现存货盘点记录不准确,直接提请甲公司管理层重新盘点存货。

(5)针对监盘某产成品存货成本太高,审计项目组认为监盘程序不可行,因此检查了甲公司盘点日后出售的该产成品销售发票、出库单、发运单以及客户签收单,获取了期末该存货存在的充分适当的审计证据。

(6)审计项目组了解到甲公司有大批产成品存货正在发往其重要代理商的途中,审计项目组电话询问了代理商,确认了这批产成品存货的数量和状况。

要求:

(1)针对上述第(1)至(5)项,逐项指出审计项目组的做法是否恰当。如果不恰当,简要说明理由。

(2)针对上述第(6)项,说明审计项目组应当实施的实质性程序。


针对上述第(1)项,指出管理层盘点指令是否恰当。如不恰当,简要说明理由。

针对上述第(2)项,指出存货监盘计划是否恰当。如不恰当,简要说明理由。

针对上述第(3)项,指出A注册会计师采取的应对措施是否恰当。如不恰当,简要说明理由,并指出正确的应对措施。

如果存货盘点在财务报表日以外的其他日期进行,注册会计师除实施本准则第四条规定的审计程序外,还应当实施其他审计程序,以获取审计证据,确定(    )之间的存货变动是否已得到恰当的记录。

  • A

    存货盘点日与审计报告日

  • B

    存货盘点日与监盘日

  • C

    存货盘点日与财务报表日

  • D

    存货盘点日与报表编制日

下列有关存货监盘的说法,正确的有(     )。

  • A

    如果存货监盘点在财务报表日以外的其他日期进行,注册会计师除实施监盘相关审计程序外,还应当实施其他程序,以确定盘点日于财务报表日之间的存货变动已得到恰当记录

  • B

    注册会计师在制定存货监盘计划时,需要考虑是否在监盘中利用专家的工作

  • C

    如果存货存放在不同地点,注册会计师的监盘应当覆盖所有的存放地点

  • D

    如果由于不可预见的情况,无法在存货盘点现场实施监盘,注册会计师应当实施替代审计程序

下列有关审计证据相关性的说法中,错误的是(    )。

  • A

    定资产明细账为起点,进行实地追查,与固定资产的完整性认定无关

  • B

    监盘针对的主要是存货的存在认定

  • C

    货盘点记录为起点,进行实地追查,与存货盘点记录的完整性有关

  • D

    银行存款余额调节表与函证银行存款余额均与银行存款的存在认定相关

A注册会计师负责审计甲公司2013年度财务报表,确定存货为重要账户,并初步评估存货的完整性存在重大错报风险。A注册会计师于2013年12月31日对甲公司的存货实施了监盘,按照抽样技术确定抽盘样本规模为50。部分审计工作底稿内容摘录如下:

(1)管理层盘点指令要求,将盘点日前已验收但尚未办理入库手续的若干原材料单独摆放,不纳入盘点范围。

(2)存货监盘计划要求,在对存货盘点结果进行测试时,采取从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物的方法。

(3)在抽盘过程中,A注册会计师发现1个样本项目存在盘点错误,要求甲公司在盘点记录中更正了该项错误。A注册会计师认为该错误在数量和金额方面均不重要,因此,得出抽盘结果满意的结论,不再实施其他审计程序。

要求:针对上述第(1)项,指出管理层盘点指令是否恰当。如不恰当,简要说明理由。

针对上述第(2)项,指出存货监盘计划是否恰当。如不恰当,简要说明理由。

针对上述第(3)项,指出A注册会计师采取的应对措施是否恰当。如不恰当,简要说明理由,并指出正确的应对措施。

下列有关存货监盘的说法,不正确的是(    )。

  • A

    注册会计师根据不同存放地点的存货的重要性和重大错报风险,确定适当的监盘地点

  • B

    如果被审计单位的存货存放在多个地点,注册会计师可以要求被审计单位提供一份完整的存货存放地点清单,期末存货库存量为零睑仓库除夕}

  • C

    注册会计师在制定监盘计划时,需要考虑是否在监盘中利用专家的工作

  • D

    如果存货盘点在财务报表日以外的其他日期进行,注册会计师除实施监盘相关审计程序外,还应当实施其他程序,以确定盘点日与财务报表日之间的存货变动已得到恰当记录