快速查题-注册会计师试题

某制药厂（一般纳税人）生产的各类应税和免税药品，2016年1月份至2月份发生如下经济业务：(1)1月份销售抗生素药品取得含税销售额117000元，由本厂运输部门运输，运费单独核算，收到不含税运费3000元 。(2)1月份销售其他应税药品，收到含税货款20000元；销售免税药品50000元（不含税） 。(3)1月份当月购入生产用原材料一批，取得经税务机关认证的防伪税控系统增值税专用发票上注明税款68000元；支付不含税运费1200元（取得运输业增值税专用发票）；支付装卸公司不含税装卸费200元，取得增值税专用发票，以上进项无法划分耗用情况 。(4)2月份销售免税药品一批，取得价款150000元（不含税），该批免税药品动用已抵扣过进项税的外购原料成本28000元，其中含购货运费成本1000元（取得运输业增值税专用发票），另支付某小规模运输公司运输免税药品的运费700元（有税务机关代开的运输业增值税专用发票） 。(5)2月份销售应税药品取得不含税收入300000元 。(6)2月份外购应税产品包装物，取得经税务机关认证的防伪税控系统增值税专用发票上注明税款5000元；支付产品说明书加工费2000元，取得专用发票上注明税款340元 。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数 。(1)计算该制药厂1月份增值税税额 。(2)计算该制药厂2月份增值税税额 。

某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，退税率为15% 。2015年12月份的生产经营情况如下：购货业务：(1)外购原材料、燃料取得增值税专用发票，注明支付价款600万元、增值税税额102万元，材料、燃料已验收入库；(2)外购动力取得增值税专用发票，注明支付价款150万元、增值税税额25 .5万元，其中20%用于企业基建工程；(3)以外购原材料80万元委托某公司加工货物，支付加工费取得增值税专用发票，注明价款30万元、增值税税额5 .1万元，支付加工货物的运输费用1万元并取得运输公司开具的增值税专用发票 。销货业务：(1)内销货物取得不含税销售额400万元，支付销售货物运输费用18万元并取得运输公司开具的增值税专用发票；(2)出口销售货物取得销售额600万元 。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题 。(1)采用"免、抵、退"法计算企业2015年12月份应纳（或应退）的增值税 。(2)计算该企业2015年12月份的留抵增值税税额 。

某汽车制造企业为增值税一般纳税人，2015年9月份和10月份的生产经营情况如下：(1)9月购进汽车座椅一批，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额280万元、增值税税额47 .6万元，支付运费10万元，取得增值税专用发票；(2)9月销售发动机10台给某小规模纳税人，取得含税收入28 .08万元；出口发动机80台，取得销售额200万元；(3)10月进口汽车配件一批，支付给国外买价120万元，包装材料8万元，到达我国海关以前的运输装卸费3万元、保险费13万元，从海关运往企业所在地支付运输费7万元，税务机关代开的专用发票；(4)10月进口1台数控设备，支付给国外的买价60万元，相关费用3万元，支付到达我国海关前的装卸费、运输费6万元，保险费2万元；(5)10月购进钢材，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额300万元、增值税税额51万元，另支付购货运费12万元，取得税务机关代开的专用发票；当月将30%用于修建厂房；(6)10月从再生资源经营单位购入报废汽车部件，取得再生资源经营单位开具的防伪税控增值税专用发票，注明金额90万元；(7)10月1日将A型小轿车130辆赊销给境内某汽车销售公司，约定10月15日付款，15日汽车制造厂开具增值税专用发票，注明货物金额2340万元、增值税税额397 .8万元，销售公司实际30日才将货款和延期付款的违约金8万元支付给企业；(8)10月以成本价销售A型小轿车10辆（总成本80万元）给本企业有突出贡献的业务人员；(9)10月企业新设计生产B型小轿车2辆，每辆成本价12万元，将其赠送给某汽车俱乐部，市场上无B型小轿车销售价格 。其他相关资料：①该企业进口汽车配件和数控设备的关税税率为10%;②退税率13%;③小轿车的成本利润率为8%，消费税税率为1296;④相关票据在有效期内均通过主管税务机关认证 。要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数（保留两位小数，单位：万元） 。(1)计算企业9月份应退的增值税 。(2)计算企业9月份留抵的增值税 。(3)计算企业10月进口汽车配件应缴纳的增值税 。(4)计算企业10月进口数控设备应缴纳的增值税 。(5)计算企业10月国内购进钢材的业务可抵扣的进项税额 。(6)计算企业10月购入报废汽车部件的业务应抵扣的进项税额 。(7)计算企业10月A型小轿车的销项税额 。(8)计算企业10月B型小轿车的销项税额 。(9)计算企业10月应缴纳的增值税 。

通达汽车股份有限公司（以下简称通达公司）2014年接受注册会计师审计，注册会计师在审计过程中对以下事项的税务处理提出质疑 。（1）2014年通达公司向宣威4S店销售小汽车50辆，由于4S店购买的数量多，按照协议规定，厂家给予汽车专卖店统一售价3%的优惠，销售额与折扣额未在同一张发票金额栏上分别注明，货款全部以银行存款收讫，通达公司按照折扣后的销售额确定增值税销项税额；向科达汽车4S店销售小汽车20辆，为了尽快收回货款，厂家提供价税合计金额2%的现金折扣，科达汽车4S店及时付款享受了现金折扣，通达公司按照折扣后的销售额确定增值税销项税额 。（2）2014年通达公司采用"以旧换新"方式销售新型节能小汽车，消费者在购买新型节能小汽车时可以以以往购买通达公司其他型号的小汽车折抵部分价款 。通达公司以收到的扣除折抵价款后的净额，作为计算增值税销项税额的销售额 。（3）通达公司于2014年购入一台生产设备，并取得增值税专用发票 。通达公司在计算当期应交增值税时，将该设备相关的增值税进项税额予以抵扣 。（4）2014年通达公司以30辆小汽车向金达公司等价换取原材料，双方均按17%的税率开具了增值税专用发票，在交换过程中由于金达公司推迟时间交货，通达公司收取对方违约金1万元 。由于是等价交换，通达公司未考虑增值税的影响，对于违约金收入，也不确认增值税销项税额 。（5）为了实现各自的销售额目标，2014年通达公司与同城的另一家医疗器械销售公司达成协议，双方同时向对方开出金额相同的大额增值税专用发票，但无真实购销交易 。通达公司认为，自己开出的增值税专用发票的销项税额与从对方取得的增值税专用发票的进项税额相等，因此不存在纳税和其他问题 。（6）通达公司与主要原材料供应商签订了长期采购合同 。合同约定，双方于每半年确定一次原材料的供货价格；每半年末，供应商根据通达公司上（下）半年实际采购原材料的金额向其返还3%的货款 。通达公司在收到货款时，未冲减当期增值税进项税额 。要求：针对上述事项，假定不考虑其他条件，逐项分析通达公司的税务处理是否恰当，并简要说明理由 。

1.某摩托车生产企业（位于城市）为增值税一般纳税人（有自营出口经营权），2017年10月生产经营情况如下：（1）外购原材料，支付价款480万元.增值税81.6万元，取得增值税专用发票；支付运输企业运输费，取得运输单位开具的专票上注明的运输费共计8万元。（2）向国外销售摩托车800辆，折合人民币400万元；在国内销售摩托车300辆，取得不含税销售额150万元。（3）因管理不善，损失上月外购的不含增值税的原材料金额32万元（其中含运费金额2万元），均已在上月抵扣增值税，本月内取得责任人的赔偿金额2万元。（已知：增值税税率17%，退税率15%；消费税税率10%）。要求：根据上述资料，回答下列问题。.计算该企业10月份应抵扣的进项税额总和。

1.某摩托车生产企业（位于城市）为增值税一般纳税人（有自营出口经营权），2017年10月生产经营情况如下：（1）外购原材料，支付价款480万元.增值税81.6万元，取得增值税专用发票；支付运输企业运输费，取得运输单位开具的专票上注明的运输费共计8万元。（2）向国外销售摩托车800辆，折合人民币400万元；在国内销售摩托车300辆，取得不含税销售额150万元。（3）因管理不善，损失上月外购的不含增值税的原材料金额32万元（其中含运费金额2万元），均已在上月抵扣增值税，本月内取得责任人的赔偿金额2万元。（已知：增值税税率17%，退税率15%；消费税税率10%）。要求：根据上述资料，回答下列问题。.计算该企业10月份应退的增值税。

甲航空公司是乙公司的子公司，属于增值税一般纳税人 。2014年1月发生以下业务：（1）向乙公司提供一批物资的运输服务，由于乙公司是甲公司的母公司，所以甲公司未向乙公司提收取任何款项，同类运输服务的市场价格为20万元 。（2）提供旅客运输服务取得收入200万元，其中包括：代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款20万元、已售票但未提供航空运输服务取得的逾期票证收入5万元 。已知：上述收入均为不含税收入 。要求：甲航空公司的财务人员就上述业务向注册会计师王鑫咨询，希望王鑫就上述业务的增值税处理逐项提出分析意见 。

1.某摩托车生产企业（位于城市）为增值税一般纳税人（有自营出口经营权），2017年10月生产经营情况如下：（1）外购原材料，支付价款480万元.增值税81.6万元，取得增值税专用发票；支付运输企业运输费，取得运输单位开具的专票上注明的运输费共计8万元。（2）向国外销售摩托车800辆，折合人民币400万元；在国内销售摩托车300辆，取得不含税销售额150万元。（3）因管理不善，损失上月外购的不含增值税的原材料金额32万元（其中含运费金额2万元），均已在上月抵扣增值税，本月内取得责任人的赔偿金额2万元。（已知：增值税税率17%，退税率15%；消费税税率10%）。要求：根据上述资料，回答下列问题。.计算该企业10月份应缴纳城建税.教育费附加和地方教育附加。

某首饰商城为增值税一般纳税人，2015年10月发生以下业务：(1)零售金银首饰与镀金首饰组成的套装礼盒，取得零售收入30万元，其中金银首饰收入20万元，镀金首饰收入10万元；(2)采取"以旧换新"方式向消费者销售金项链2000条，新项链每条零售价0 .3万元，旧项链每条作价0 .2万元，每条项链取得差价款0 .1万元；(3)用300条银基项链抵偿债务，该批项链账面成本为39万元，该批项链本期市场平均零售价为80万元，最高零售价为100万；(4)外购金银首饰一批，取得的普通发票上注明的价款400万元；外购镀金首饰一批，取得经税务机关认可的增值税专用发票，注明价款50万元、增值税8 .5万元；(5)本期自来水公司开具水费增值税专用发票，注明价款19 .67万元，税款0 .59万元 。本期取得电费的增值税专用发票上注明价款21万元 。（其他相关资料：本月取得的相关票据符合税法规定，并在当月通过认证并申报抵扣） 。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数 。(1)销售套装礼盒的增值税销项税 。(2)"以旧换新"销售金项链增值税销项税 。(3)用银基项链抵偿债务增值税销项税 。(4)商城10月份可抵扣的进项税额 。(5)商城10月份应缴纳的增值税 。

1.某市区某化妆品有限公司为增值税一般纳税人，2017年5月发生以下各项业务：（1）从国外进口一批高档化妆品，成交价1380000元.货物运抵境内输入地点起卸前的运费.保险费及相关费用20000元，支付货物进口后的保险费用20000元。因管理不善，在自海关运往单位的途中，意外损失了35%的高档化妆品，已经申报了保险赔偿。剩余的高档化妆品用于生产加工A类高档化妆品。（2）以价值80000元的原材料委托县城的工厂加工C类高档化妆品，取得的专用发票上注明的加工费为55000元，受托方按规定代收代缴了税金。收回后全部销售，取得含税收入352152元。（3）当月委托B公司代销A类高档化妆品，发出货物，不含税售价为1500000元。（4）当月为修建职工浴室耗用上月购进的修理材料成本为20万元，其中运费成本为2.8万元（取得了增值税专用发票）。（5）销售B类高档化妆品21500件，不含税单价58元，发生不含税运费支出2000元，取得了国有一般纳税人运输企业开具的增值税专用发票；将1000件B类高档化妆品用于公益性捐赠，营业外支出账户按成本列支公益性捐赠发生额7000元；购进材料，取得防伪税控系统增值税专用发票上注明销售额100000元.增值税税额17000元，该批材料月末未入库。（6）从某废旧物资回收经营单位购入一批废旧物资，增值税专用发票上注明销售额5000元。（7）从自来水公司购进自来水，取得增值税专用发票，注明税额720元，其中20%的自来水用于职工浴室。（8）月底，因资金紧张，经和B公司协商，就代销A类高档化妆品事宜，提前支付50%的款项，B公司已经将转账支票交付该公司。（说明：本月取得的相关发票均在本月申请并通过认证，进口关税税率为20%；进口化妆品全部被化妆品生产车间领用；高档化妆品消费税税率为15%。）要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。.计算本月应缴纳的消费税（不含进口环节和受托方代收代缴的消费税）。