题目

某公司固定资产占资产总额的比重大,固定资产业务比较多。为了保证固定资产业务会计制度的有效实施,需要设计规范的固定资产业务处理的原始凭证。要求:围绕固定资产常见的业务,代为设计固定资产业务处理的原始凭证(指明名称即可,不必图示表格),并简要说明其用途。

答:固定资产原始凭证的设计,应涉及各项固定资产的购建、调拨、报废清理及折旧和后续支出等业务。主要涉及的原始凭证有:

(1)取得固定资产时,填制“固定资产交接证”,用以办理验收交接手续。

(2)为反映、监督每项固定资产,开设“固定资产卡片”,为专用式明细账。

(3)为了正确反映企业固定资产的原价,按每类固定资产开设“固定资产登记簿”,用以登记各类固定资产的增减变化和结余情况。

(4)固定资产报废时,由固定资产的使用或保管部门填制“固定资产报废单”,经批准后对该固定资产进行报废清理。

(5)为了反映企业固定资产原价的增减变动情况,加强固定资产的明细核算,保证固定资产的安全完整,可按月编制“固定资产原价增减变动表”,为有关部门提供分析控制固定资产的增减变动情况。

(6)为了保证固定资产核算资料的真实性,考核固定资产的账面数和实存数是否一致,企业应对固定资产进行盘点,并填制“固定资产盘点明细表”。

(7)对盘盈、盘亏的固定资产,应如实填制“固定资产盘盈盘亏表”,并按规定的程序报上级主管部门审核。

(8)在计算出每月的固定资产折旧额后,按月编制“固定资产折旧计算分配袁”,作为编制固定资产折旧记账凭证的原始凭证。


多做几道

某企业设立销售部门,处理订单、签订合同、执行销售政策和信用政策,并由财会部门负责开票。销售部经理对30万元以内的赊销业务有权批准,并根据具体情况确定产品售价。货到付款的业务,由销售业务员负责赴购买方收款,并将现金或者支票等票据转交财会部门。要求:分析该企业销售与收款业务存在的问题,并进行内部会计控制制度设计上的改进。

某企业在集中清收货款过程中,发现一些新开发客户签发的银行承兑汇票是假票据。经核查发现,涉及的假票据全部由业务员转交,其提供虚假商品信息,并擅自决定采用票据结算方式。要求:分析该企业销售与收款业务存在的问题,并进行内部会计控制制度设计上的改进。

销售与收款业务

某企业销售业务接收银行承兑汇票,但在回收货款过程中,发现一些银行承兑汇票是假票据。经核査发现,涉及的假票据由业务员提供,涉及的客户系与其多年合作的老客户。业务员以远低于市场价格销售,为客户提供虚假商品信息,并决定采用票据结算方式,直接接收客户票据,然后利用个人掌管的企业公章、财务章贴现套现,伪造假银行承兑汇栗上交企业。因为之前有长期合作关系,企业与客户未就商品信息和货款结算情况进行核实。要求:分析该企业销售与收款业务存在的问题,并进行内部会计控制制度设计上的改进。

某企业办理销售、发货、收款三项业务的部门分别设立。同时,考虑到销售部门比较熟悉客户情况,也便于销售部门进行业务谈判,授权销售部门兼任信用管理机构。对大额销售业务,销售部门可自主定价、签署销售合同。为逃避银行对公司资金流动的监控,企业在销售业务中尽可能利用各种机会由业务员向客户收取现金,然后交财会部门存放在专门的账户上。某月销售业务员甲联系到一个大客户,办理300万元的销售任务,并将款项交财会部门入账。次月,该业务员谎称对方要求退货,并自行从其它企业低价购入同类商品要求仓储部门验收入库。仓储部门发现商品商标都丢失,但未进行进一步查验,直接办理了各项手续(但没有出具质检报告)。财会部门将退货款项转入业务员提供的银行账号。要求:分析该企业销售与收款业务存在的问题,并进行内部会计控制制度设计上的改进。

该科目易错题