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2015年12月31日,甲公司发现应自2014年10月开始计提折旧的一项固定资产从2015年1月才开始计提折旧,导致2014年管理费用少计200万元,被认定为重大差错,税务部门允许调整2015年度的应交所得税。甲公司使用的企业所得税税率为25%,无其他纳税调整事项,甲公司利润表中的2014年度利润为500万元,并按10%提取了法定盈余公积。不考虑其他因素,甲公司更正该差错时应将2015年12月31日资产负债表未分配利润项目年初余额调减( )万元。

  • A

    15

  • B

    50

  • C

    135

  • D

    150

甲公司2×10年度财务报表于2×11年4月20日经董事会批准对外报出,按照净利润的10%提取法定盈余公积。2×10年12月31日应收乙公司账款2 000万元,当日对其计提坏账准备200万元。2×11年2月20日,甲公司获悉乙公司已向法院申请破产,应收乙公司账款预计全部无法收回。不考虑其他因素,上述日后事项对2×10年未分配利润的影响金额是( )万元。
  • A

    -180

  • B

    -1 620

  • C

    -1 800

  • D

    -2 000

甲公司适用的所得税税率为25%,其2015年度财务报告批准报出日为2016430日,2015年所得税汇算清缴结束日为2016430日。假定税法规定,除为第三方提供债务担保损失不得税前扣除外,其他诉讼损失在实际发生时允许税前扣除。假定不考虑盈余公积的调整。在2015年度资产负债表日后期间,有关人员在对该公司进行年度会计报表审计时发现以下事项:

(1)20151015日,A公司对甲公司提起诉讼,要求其赔偿违反经济合同所造成的A公司损失500万元,甲公司在20151231日无法估计该项诉讼的可能性。2016125日,法院一审判决甲公司败诉,要求其支付赔偿款400万元,并承担诉讼费5万元,甲公司对此结果不服并提起上诉,甲公司的法律顾问坚持认为应支付赔偿款300万元,并承担诉讼费5万元。该项上诉在财务报告批准报出前尚未结案,甲公司预计该上诉很可能推翻原判,支付赔偿款300万元,并承担诉讼费5万元。

(2)20151114日,B公司对甲公司提起诉讼,要求其赔偿违反经济合同所造成的B公司损失400万元,甲公司对其涉及的诉讼案预计败诉的可能性为80%,预计赔偿款210万元~230万元之间,并且该区间内每个金额发生的可能性大致相同,依据谨慎性要求,甲公司2015年确认了300万元的预计负债,并在利润表上反映为营业外支出。该项诉讼在财务报告批准报出前尚未结案。

(3)20151231日,C公司对甲公司专利技术侵权提起诉讼,甲公司估计败诉的可能性为60%,如败诉,赔偿金额估计为100万元,甲公司实际确认预计负债100万元。2016315日,法院判决甲公司败诉并赔偿金额为110万元,甲公司不再上诉,赔偿款项已支付。

(4)D公司(甲公司的子公司)从乙银行取得贷款,甲公司为其担保本息和罚息总额的70%。20151231日,D公司逾期无力偿还借款,被乙银行起诉,甲公司成为第二被告,乙银行要求甲公司与被担保单位共同偿还贷款本息1050万元及罚息10万元。20151231日该诉讼正在审理中。甲公司估计承担担保责任的可能性为90%,且D公司无偿还能力。甲公司在20151231日确认了相关的预计负债742万元。2016315日,法院判决甲公司与D公司败诉,其中甲公司偿还总金额1510万元(贷款本息1050万元和罚息460万元)70%。甲公司不再上诉,赔偿款项已支付。

要求:

根据以上资料编制相关的会计分录。(“以前年度损益调整”列示调整报表的名称,答案中金额单位以万元表示)[提示:从历年考试题目分析看,“以前年度损益调整”科目一般不要求列示调整报表的名称]


2011年3月20日,甲公司聘请的注册会计师在对甲公司2010年度财务报告进行审计时发现,甲公司于2010年4月1日从上海证劵交易所以100万元购入了一只A股股票,甲公司对被投资方不具有重大影响,甲公司将其作为长期股权投资并采用成本法核算。不考虑其他因素,对于上述事项,甲公司的正确的做法是( )。

  • A

    按照会计政策变更处理,调整2011年资产负债表的年初数和2011年度利润表的上年数

  • B

    按照日后调整事项处理,调整2010年度资产负债表期末数、2010年度利润表本年数等

  • C

    按照会计差错处理,调整2011年12月31日资产负债表的期末数和2011年度利润表的本期数等

  • D

    甲公司的原处理正确,在2011年3月20日不需对该事项做任何处理

在资产负债日后至财务报告批准报出日前发生下列事项中,属于资产负债表日后调整事项的有( )。

  • A

    企业报告年度销售给某主要客户的一批产品因存在质量缺陷被退回

  • B

    因汇率发生重大变化导致企业持有的外币货币资金出现重大汇兑损失

  • C

    报告年度未决诉讼经人民法院判决败诉,企业需要赔偿的金额大幅超过已确认的预计负债

  • D

    企业获悉主要客户在报告年度发生重大火灾,需要大额补提报告年度应收该客户账款的坏账准备

A公司2011年度财务报告于2012年2月20日批准报出。公司发生的下列事项中,必须在其2011年度会计报表附注中披露的有( )。
  • A

    2012年1月10日,因决策失误发生巨额亏损

  • B

    2012年1月20日,公司遭受火灾造成存货重大损失9 000万元

  • C

    2012年1月30日,发现上年应计入管理费用的20万元职工薪酬误计入在建工程

  • D

    2012年2月1日,向某公司投资6 000万元,从而持有该公司80%的股份

2015年财务报告批准报出日为2016年4月30日。2016年3月4日,A公司发现2014年一项财务报表舞弊或差错,A公司应调整(  )。
  • A

    2014年资产负债表的期末余额和利润表本期金额

  • B

    2016年资产负债表的年末余额和利润表上期金额

  • C

    2014年资产负债表的年初余额和利润表上期金额

  • D

    2015年资产负债表的年初余额和期末余额及利润表上期金额

下列关于资产负债表日后事项的表述中,正确的有( )。

  • A

    影响重大的资产负债表日后非调整事项应在附注中披露

  • B

    对资产负债表日后调整事项应当调整资产负债表日财务报表有关项目

  • C

    资产负债表日事项包括资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的全部事项

  • D

    判断资产负债表日后调整事项的标准在于该事项对资产负债表日存在的情况提供了新的或进一步的证据

A公司为一般纳税企业,适用的增值税税率为17%,所得税采用资产负债表债务法核算,适用的所得税税率25%,A公司按净利润的10%提取法定盈余公积,假定该企业计提的各种资产减值准备和因或有事项确认的负债均作为暂时性差异处理。A公司2011年度的财务报告于2012430日批准报出,所得税汇算清缴日为531日。自201211日至430日会计报表公布前发生如下事项:

(1)201191A公司与B公司签订供销合同,合同规定A公司在201111月供应给B公司一批货物,由于A公司未能按照合同发货,致使B公司发生重大经济损失。B公司通过法律要求A公司赔偿经济损失300万元,该诉讼案在1231日尚未判决,A公司已确认预计负债120万元。2012325日,经法院一审判决,A公司需要赔偿B公司经济损失240万元,A公司不再上诉,并且赔偿款已经支付。

(2)320日,A公司发现在20111231日计算甲库存商品的可变现净值时发生差错,该库存商品的成本为4 500万元,预计可变现净值应为3 600万元。20111231日,A公司误将甲库存商品的可变现净值预计为3 000万元。

要求:

(1)指出上述事项中哪些属于资产负债表日后调整事项,哪些属于非调整事项,注明序号即可;

(2)对资产负债表日后调整事项,编制相关调整会计分录;

(3)用文字说明A公司就上述事项应如何调整2011年度财务报表(资产负债表、利润表、所有者权益变动表)

下列资产负债表日后事项中,属于调整事项的有(  )。
  • A

    资产负债表日后发生企业合并或处置子公司

  • B

    资产负债表日后,企业利润分配方案中拟分配的以及经审议批准宣告发放的股利或利润

  • C

    资产负债表日后进一步确定了资产负债表日前购入资产的成本或售出资产的收入

  • D

    资产负债表日后发现了财务报表舞弊或差错