快速查题-注册会计师试题

某鞭炮企业为增值税一般纳税人，2018年6月，委托加工厂加工一批鞭炮焰火，提供主要原材料，成本为20万元，加工厂收取不含税加工费为5万元，同时该批次产品加工厂同类鞭炮的不含税价格为26万元。该企业收回该批产品后直接对外以30万元的含税价款对外销售。已知鞭炮的消费税税率为15%，则该项业务中加工厂代收代缴的消费税和该企业应当缴纳的消费税分别为（      ）万元。

根据《企业会计准则第11号——股份支付》规定，下列表述正确的是（      ）。

经股东大会批准，甲公司20×7年1月1日实施股权激励计划，其主要内容为：甲公司向其子公司乙公司50名管理人员每人授予1 000份现金股票增值权，行权条件为乙公司20×7年度实现的净利润较前1年增长6%，截止20×8年12月31日两个会计年度平均净利润增长率为7%；从达到上述业绩条件的当年末起，每持有1份现金股票增值权可以从甲公司获得相当于行权当日甲公司股票每股市场价格的现金，行权期为2年。 乙公司20×7年度实现的净利润较前1年增长5%，本年度有1名管理人员离职。该年末，甲公司预计乙公司截止20×8年12月31日两个会计年度平均净利润增长率将达到7%，未来1年将有3名管理人员离职。 每份现金股票增值权公允价值变动情况如下：20×7年1月1日为9元；20×7年12月31日为10元；20×8年12月31日为12元。根据该股份激励计划，下列针对甲乙公司20×7年报表项目的影响额计算正确的有（      ）。

2015年1月1日，经股东大会批准，盈科上市公司（以下简称盈科公司）于2015年1月1日向100 名高级管理人员每人授予100万份股票期权。高管的行权条件为：第一年年末该公司净资产收益率达到18%；第二年年末该公司两年平均净资产收益率达到16%；第三年年末该公司三年平均净资产收益率达到12%。符合行权条件后，每持有1 份股票期权可以自2018年1月1日起1年内，以每股5元的价格购买甲公司1 股普通股股票，在行权期间内未行权的股票期权将失效。盈科公司估计授予日每份股票期权的公允价值为20元。2015年至2018年，相关资料如下：

（1）2015年2月， 盈科公司回购本公司股票10 000万股，共支付款项100 000万元。

（2）2015年，盈科公司有2名高级管理人员离开公司，年末净资产收益率为15%。该年年末，盈科公司预计未来两年将有2名高级管理人员离开公司，预计2014年净资产收益率能够达到目标，每份股票期权的公允价值为22元。

（3）2016年，盈科公司有3名高级管理人员离开公司，年末净资产收益率为16%。该年年末，盈科公司预计未来一年将有2名高级管理人员离开公司，预计3年平均净利润增长率将达到12%；每份股票期权的公允价值为24元。

（4）2017年，盈科公司有1 名高级管理人员离开公司，年末净资产收益率为14%。该年年末，每份股票期权的公允价值为25 元。

（5）2018年3月，94名高级管理人员全部行权，盈科公司共收到款项47 000万元，相关股票的变更登记手续已办理完成。

要求：

（1）编制盈科公司回购本公司股票时的相关会计分录。

（2）编制2015年、2016年、2017年股份支付的相关会计分录。

（3）编制2018年3月盈科公司高级管理人员行权时的会计分录。

天威公司为上市公司，采用授予职工限制性股票的形式实施股权激励计划。2014年1月1日，公司以非公开发行方式向100名管理人员每人授予10万股自身股票（每股面值为1元），授予价格为每股6元。当日，100名管理人员全部出资认购，总认购款项为6 000万元，天威公司履行了相关增资手续。天威公司估计该限制性股票股权激励在授予日的公允价值为每股6元。激励计划规定，这些管理人员从2014年1月1日起在天威公司连续服务满3年的，所授予股票将于2017年1月1日全部解锁；期间离职的，天威公司将按照原授予价格每股6元回购。2014年1月1日至2017年1月1日期间，所授予股票不得上市流通或转让；激励对象因获授限制性股票而取得的现金股利由公司代管，作为应付股利在解锁时向激励对象支付；对于未能解锁的限制性股票，天威公司在回购股票时应扣除激励对象已享有的该部分现金股利。2014年度，天威公司有5名管理人员离职，天威公司估计3年中离职的管理人员合计为10名，当年宣告发放现金股利为每股1.1元（限制性股票持有人享有同等分配权利）；假定天威公司管理人员离职均发生在年末，不考虑其他因素。

要求：

（1）编制天威公司授予日的会计分录。

（2）编制天威公司2014 年度确认管理费用和资本公积的会计分录。

（3）编制天威公司2014 年分配现金股利及股票回购的会计分录。

京华公司2×18年12月31日有一项未决诉讼。估计这项诉讼胜诉的可能性为20%，败诉的可能性为80%，经过咨询法律机构，京华公司认为赔偿的金额预计为120～160万元之间，且每个区间金额的可能性相同。除此之外，京华公司因败诉还需要支付10万元的诉讼费，则2×18年12月31日京华公司应确认的预计负债金额为（      ）万元。

京华公司为其子公司签订了债务担保协议。子公司因到期无力偿还债务被起诉，京华公司根据有关情况预计很可能承担相关担保责任。京华公司需要赔偿100万元并承担20万元的诉讼费。同时，京华公司基本确定从保险公司获得赔偿130万元，则京华公司应确认其他应收款的金额为（      ）万元。

2×18年1月1日甲公司为其子公司乙公司的一项银行贷款债务提供担保，合同约定甲公司为乙公司承担本息和罚款的80%，其余部分乙公司以自身厂房作为抵押。2×18年12月31日，乙公司无力承担到期债务，银行要求甲公司和乙公司共承担贷款本息600万元，罚息20万元，诉讼费用10万元。由于乙公司无力偿还债务，甲公司预计承担债务的可能性为90%，则2×18年年末甲公司应承担的预计负债金额为（      ）万元。

京华公司对其出售的商品承诺提供质量保证服务。2×18年初，其“预计负债—产品质量保证”的余额是20万元，其中包含M产品计提的保修费用2万元，本期累计发生保修费用8万元，其中M产品为1万元。本期新销售P、Q产品分别为200万元、300万元，预计保修费用分别为其销售额的2%、3%，至2×18年12月31日，M产品不再生产销售且已售产品的保修期已过，据此，则2×18年12月31日应结转的“预计负债—产品质量保证”的余额是（      ）万元。