快速查题-注册会计师试题

2015年1月1日，大汉公司与晋中公司签订了一项购货合同，合同约定，大汉公司从晋中公司购入一台需要安装的大型机器设备，大汉公司采用分期付款方式支付价款。该设备价款共计900万元（不考虑增值税），在2015年至2019年的5年内，每年年末支付180万元。2015年1月1日，设备如期运抵并开始安装。2015年12月31日，设备达到预定可使用状态，发生安装费360万元，已用银行存款付讫。该固定资产购入后，主要用于生产产品。预计使用年限10年，预计净残值为10.57万元，采用年限平均法计提折旧。

2016年12月31日大汉公司与豫南公司签订该固定资产转让协议，将2015年1月1日从晋中公司取得的固定资产转让给豫南公司，转让价款为1 500万元。同时，大汉公司、晋中公司与豫南公司签订协议，约定大汉公司因取得该固定资产尚未支付给晋中公司的款项540万元由豫南公司负责偿还。当日，收到豫南公司支付的款项1 500万元，大汉公司与豫南公司办理完成了固定资产的权利变更手续。

大汉公司于2018年1月1日将一套生产线进行更新改造，该生产线的原值为100万元，已计提折旧60万元，已计提减值准备为10万元。更新改造过程中用银行存款支付相关支出8万元，发生工程人员薪酬14万元，领用本企业生产的产品成本为10万元，领用生产用原材料成本为6万元。该生产线于2018年5月31日达到预定可使用状态。

假定大汉公司适用的年折现率为10%，（P/A，10%，5）＝3.7908。

（计算结果均保留两位小数，答案中的金额单位用万元表示）

甲公司为增值税一般纳税人，存货和机器设备适用的增值税税率为16%。甲公司2×18年至2×22年与固定资产有关的业务资料如下：

（1）2×18年12月1日，甲公司购入一条需要安装的生产线，取得的增值税专用发票上注明的生产线价款为3 000万元，增值税税额为480万元；发生保险费和运输费40万元（不考虑保险费和运输费的增值税），外聘专业人员服务费30万元，款项均以银行存款支付；没有发生其他相关税费。

（2）2×18年12月1日，甲公司开始以自营方式安装该生产线。安装期间领用本企业生产的产品，该产品的成本为200万元，市场价格为250万元；发生安装工人工资6万元，没有发生其他相关税费。领用的该产品计提存货跌价准备20万元。

（3）2×18年12月31日，该生产线达到预定可使用状态，当日投入使用。该生产线预计使用年限为10年，预计净残值为150万元，采用年限平均法计提折旧。

（4）2×20年12月31日，因替代产品的出现，该生产线出现减值迹象。2×20年末该固定资产的预计未来现金流量的现值为1 350万元，公允价值减去处置费用后的净额为1 500万元。减值后的使用年限与折旧方法、净残值保持不变。

（5）2×22年6月30日，甲公司将该生产线出售给乙公司，售价为1 200万元（不含增值税），在处置过程中，发生清理费用6万元。假定不考虑其他因素。（答案中的金额单位用万元表示）