快速查题-注册会计师试题

位于某市的某外商投资企业，专门从事房地产开发业务，2014年2月1日与当地建设银行签订借款合同一份，合同记载借款金额2000万元，借款期限10个月，还款到期日11月30日；2月中旬用借款2000万元和白有资金800万元，购得非耕地40000平方米的使用权用于开发写字楼和商品房，合同记载土地使用权为60年，2月末办完相关权属证件；第一期工程（"三通一平"和第一栋写字楼开发）于12月30日竣工，按合同约定支付建筑承包商全部土地的"三通一平"费用400万元和写字楼建造成本7200万元 。写字楼占地面积12000平方米，建筑面积60000平方米；2015年1月30日与A公司签订合同转让写字楼50000平方米，每平方米售价0 .32万元，共计收入16000万元 。（说明：计算土地增值税开发费的扣除比例为10%，利息支出不能按转让房地产项目计算分摊，不考虑地方教育附加 。）要求：根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数 。(1)计算征收土地增值税时应扣除的取得土地使用权支付的金额 。(2)计算征收土地增值税时应扣除的开发成本金额 。(3)计算征收土地增值税时应扣除的开发费用 。(4)计算征收土地增值税时应扣除的其他扣除项目金额 。(5)计算征收土地增值税时的增值额 。(6)计算该外商投资企业应缴纳的土地增值税 。

某联合企业为增值税一般纳税人，2015年3月生产经营情况如下：(1)专门开采天然气45000千立方米，开采原煤450万吨，采煤过程中生产天然气2800千立方米 。(2)销售原煤280万吨，取得不含税销售额148400万元 。(3)以原煤直接加工洗煤120万吨，全部对外销售，取得不含税销售额72000万元 。(4)企业职工食堂领用原煤2500吨，同类产品不含增值税市场售价为132 .5万元 。(5)销售天然气37000千立方米（含采煤过程中生产的2000千立方米），取得不含税销售额7400万元 。(6)购入采煤用原材料和低值易耗品，取得增值税专用发票，注明支付货款7000万元、增值税税额1190万元，原材料和低值易耗品均已验收入库 。(7)购进采煤机械设备10台，取得增值税专用发票，注明每台设备支付货款25万元、增值税4 .25万元，已全部投入使用 。（已知：资源税税率，原煤为5%，天然气为6%；洗选煤的折算率为70%）要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数 。(1)计算该联合企业当月应缴纳的资源税 。(2)计算该联合企业当月应缴纳的增值税 。

北京市兴兴房地产开发公司，2015年发生业务如下：(1)1月通过竞拍取得一宗土地使用权，支付价款8200万元，用于开发写普通标准住宅楼 。(2)开发期间发生开发成本5000万元 。(3)发生管理费用1135万元、销售费用1756万元、财务费用500万元（其中300万是向银行贷款产生的利息支出，取得合法凭证且能按项目分摊） 。(4)11月，房地产开发公司将住宅楼全部销售，取得收入20000万元 。(5)12月将已经使用过的职工宿舍楼转让给政府作为公租房房源，并签订相关转让合同，取得收入3600万元，该职工宿舍楼为2010年自行建造，当时取得土地使用权支付地价款100万元，转让时评估价格为3000万元 。（注：当地政府规定，契税税率3%，不考虑地方教育附加，房地产开发企业开发房地产时发生的开发费用准予扣除的比例为国家规定的最高比例 。）要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数 。(1)计算公司转让职工宿舍楼应纳土地增值税的扣除项目金额 。(2)计算公司转让职工宿舍楼应纳的土地增值税 。(3)计算公司转让住宅楼应纳土地增值税时可扣除的取得土地使用权所支付的金额 。(4)计算公司转让住宅楼缴纳土地增值税时可扣除的开发费用 。(5)计算公司转让住宅楼缴纳土地增值税时扣除项目合计 。(6)计算公司转让住宅楼应缴纳的土地增值税 。