快速查题-注册会计师试题

2017年4月21日甲公司取得乙公司60%股权，付出一项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，当日的公允价值为1 800万元。当日乙公司可辨认净资产公允价值为2 800万元，账面价值为2 400万元，差额系一项固定资产，甲公司取得时预计可使用10年。乙公司各项资产、负债的计税基础与其原账面价值相同。在合并前，甲公司与乙公司没有关联方关系，所得税率为25%。则该业务的合并商誉为（　     ）万元。

甲公司20×5年1月1日取得乙公司100%的股权，支付了8 050万元。乙公司购买日账面价值为6 050万元，可辨认净资产的公允价值为6 250万元，差额系一批存货的评估增值产生，该批存货的账面价值为150万元，公允价值为350万元。20×5年1月1日至20×6年12月31日期间，乙公司实现的净利润为500万元（未分配现金股利），持有的以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产增加300万元，乙公司该批存货对外出售60%，除上述外，乙公司无其他影响所有者权益变动的事项。20×7年1月1日，甲公司转让所持有乙公司60%的股权，取得转让款项6 000万元；甲公司持有乙公司剩余40%股权的公允价值为4 000万元。转让后，甲公司能够对乙公司施加重大影响。不考虑所得税等其他因素，甲公司因转让乙公司60%股权在20×7年度合并财务报表中应确认的投资收益是（　　）万元。

甲公司所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25％。2×16年1 月1日，甲公司以增发1 000万股普通股（每股市价1．5元）作为对价，从丙公司处取得乙公司80％的股权，能够对乙公司实施控制， 另用银行存款支付发行费用80万元。当日， 乙公司可辨认净资产账面价值为1 600万元， 公允价值为1 800万元，差额为乙公司一项固定资产所引起的，该项固定资产的账面价值为300万元，公允价值为500万元。合并前甲公司与丙公司不具有关联方关系。则对于该项企业合并的递延所得税影响，甲公司在合并日应做的处理为（       ）。

2017年3月31日，母公司以1 000万元的价格（不含增值税额），将其生产的设备销售给其全资子公司作为管理用固定资产。该设备的生产成本为800万元。子公司采用年限平均法对该设备计提折旧，该设备预计使用年限为10年，预计净残值为零。母子公司的所得税税率均为25%，假定税法按历史成本确定计税基础。编制2017年合并财务报表时，因该设备相关的未实现内部销售利润的抵销而影响合并净利润的金额为（　 ）。