快速查题-注册会计师试题

某城市公交集团2018年初拥有50辆公共汽车，自用小轿车2辆。2018年车辆情况如下：

（1）3月份为扩大经营规模购置10辆纯电动公共汽车，价款合计150万元。

（2）5月份从汽车4S店购买一辆小轿车自用，支付含增值税的车价款24万元，另支付车辆改装费2万元，车辆装饰费1万元，4S店代保险公司收取的保险费0.8万元，支付的各项价款均由4S店开具统一发票。

（3）一辆已缴纳车购税的小轿车，因交通事故更换底盘，国家税务总局核定的同型号新车最低计税价格为26万元。

已知，当地人民政府对公共交通车船无减免车船税的优惠政策。公共汽车车船税税额为500元/辆，小轿车车船税税额为900元/辆。

根据上述资料回答下列问题。

（2013年）甲公司20×7年实现利润总额3 640万元，当年度发生的部分交易或事项如下：

（1）自3月20日起自行研发一项新技术。20×2年以银行存款支付研发支出共计680万元，其中研究阶段支出220万元，开发阶段符合资本化条件前的支出60万元，符合资本化条件后的支出400万元。研发活动至20×2年底仍在进行中。

税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成资产计入损益的，在按规定据实扣除的基础上，可以按研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。

（2）7月10日，自公开市场以每股5.5元的价格购入20万股乙公司股票，作为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算。20×7年12月31日，乙公司股票收盘价为每股7.8元。税法规定，企业持有的股票等金融资产以其取得成本作为计税基础。

（3）20×7年发生广告费2 000万元，甲公司年度销售收入9 800万元。税法规定，企业发生广告费不超过当年销售收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

其他有关资料：甲公司适用的所得税税率为25%；本题不考虑中期财务报告的影响；除上述差异外，甲公司20×7年未发生其他纳税调整事项，递延所得税资产和递延所得税负债无期初余额。假定甲公司在未来期间能产生足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异形成的所得税影响。