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控制测试与实质性程序有什么区别与联系?为什么即使被审计单位经控制测试被认定拥有非常健全的内部控制,注册会计师仍不能完全省略实质性测试程序?

什么是控制测试?如何判断内部控制运行的有效性?

  试述存注册会计师针对评估的认定层次重大错报风险设计和实施进一步审计程序时,应考虑的因素。

特别风险

  名词解释:内部控制

  什么是特别风险?哪些事项容易形成特别风险?

  名词解释:控制活动

了解内控和控制测试是两个重要的审计程序,两者既有区别,又有联系。请将相关阐述的内容(注意简明扼要),填入答题纸的表中。区别与联系了解内控控制测试区别--目的  审计程序所处阶段  证据质量  证据数量  审计程序(方法)类型  程序必要性  联系--审计证据重叠性 测试程序交叉性 

X股份有限公司(以下简称X公司)是上市公司。该公司拥有生产员工42000人,大部分客户均为境外客户。其主要经营模式是按客户订单的设计要求加工中高端电子元器件。U会计师事务所的A注册会计师担任X公司2009年度财务报表审计业务的项目负责人,并对上年财务报表发表了无保留意见。2010年,X公司与U会计师事务所续签了审计业务约定书,A注册会计师继续担任X公司2010年度财务报表审计业务的项目负责人。资料一:通过了解X公司及其环境,A注册会计师获悉X公司所属行业2010年的营业收入普遍比上年增长12%,但毛利率基本保持稳定。X公司的经营模式、生产技术等均与上年基本相同,但经营业绩比上年有较大幅度提升。具体情况如下:(1)2010年末,X公司除了向管理层发放了人均6万元的保底年薪外,还实现了营业收入比上年增长20%、毛利率比上年增长3.5%的目标,还按约定向高级管理人员发放了人均20万元的奖励性工资。(2)为实现经营目标,X公司更换了部分高级管理人员。新的领导班子上任后,将公司经营理念由原先的“诚信为本、强化管理”改为“业绩为主、效益至上”。(3)为提升对经营业绩和财务信息的监督层次,精简管理人员,经董事会特别会议批准,X公司在治理层增设了监事会,取消了原对管理层直接报告的审计部门。(4)为实现经营目标,X公司2010年大幅增加了海外电视广告费用和其他与营销相关的费用,以保持老客户和发展新客户。(5)2010年后半年,X公司所在地企业普遍上调了职工的最低工资界限。X公司劳资双方协商后,从2010年7月份起将生产部门职工的计件工资普遍上调了30%。(6)2010年9月,因X公司专职信息管理部门相关职员的工作失误,公司计算机系统感染病毒。该事项没有给X公司造成重大经济损失,财务信息系统在病毒入侵后的第三天就已恢复正常运行。资料二:(1)2010年度未经审计的利润表部分项目的发生额及2009年度利润表对应项目发生额:(货币单位:万元)年份2010年2009年营业收入8700072500营业成本7508065250销售费用32203300管理费用46903910(2)2010年度未经审计的产成品成本构成明细资料与2009年度相关资料:(货币单位:万元)年份2010年2009直接材料3613030250直接人工2597921750制造费用1582813250合计7793765250要求:根据资料一,结合资料二,必要时运用分析程序,指出资料(一)中所列各种情况是否意味着X公司存在重大错报风险;如存在,请指出重大错报风险属于财务报表层次还是认定层次;并简要说明与重大错报风险相关的管理层理由(或动机)。请将答案填入下列表格中。事项不构成重大错报风险构成重大错报风险财务报表层次(简述理由)认定层次(简述理由)(1)   (2)   (3)   (4)   (5)   (6)   

控制测试程序的类型通常有哪些?如何使用,才会提高测试的效果?