人力资源管理
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某公司采用应收账款余额的5‰计提坏账准备,“坏账准备”账户年初贷方余额为4000元,借方发生额为2000元,另有去年己注销的坏账今年收回1000元,该公司的会计分录如下:借:银行存款    1000   贷:其他应收款      1000年末应收账款余额为500000元,会计人员计提坏账准备,会计分录如下:借:资产减值损失——坏账损失  2500   贷:坏账准备      2500要求:指出公司存在的问题,并编制调整分录。

简述函证的涵义及确定应收账款函证的数量和范围要考虑的因素。

资料:审计目标对审计工作发挥着导向作用,注册会计师通常依据各类交易、账户余额和列报的相关认定确定审计目标,根据审计目标设计审计程序。下表是有关应收账款的认定、审计目标和审计程序。最相关的认定应收账款的项目审计目标审计程序 应收账款是否存在  应收账款是否归被审计单位所有  应收账款增减变动记录是否完整(或所有应当记录的应收账款是否均已记录)  应收账款是否可以收回,计提的坏账准备是否适当 【要求】根据应收账款项目审计目标的提示,填写相应的最相关认定,并针对每个审计目标设计两项简要的审计程序(填入表中)。

  名词解释:积极的函证

  名词解释:函证

注册会计师张勇在审计美丰公司收入业务时,发现该公司与裕华公司签订了来料加工合同。合同中规定,加工费8000元,通过银行转账支付,剩余材料留归该公司。审查美丰公司银行存款收款凭证时,收款凭证上的会计分录为:借:银行存款8000贷:其他应付款8000后又发现加工多余的材料100千克,合同标价为每千克15元,被加工车间出售,共得1500元收入,并将此收入作为加工人员奖金分掉。要求:指出美丰公司在处理上述来料加工业务中存在的问题,并编制调整分录。(假设增值税税率为17%)

  简述积极式函证和消极式函证的不同及如何协调?

  简述在对应收账款进行审计时,注册会计师可选用的函证对象的项目有哪些。

  京华会计师事务所的注册会计师张某在编制对ABC公司2010年财务报表审计项目的审计计划前,需要研究评价ABC公司销售业务的内部控制。  资料一:ABC公司为扩大销售渠道,在甲地区设立了一家销售网点,委派当地人员赵涛担任该网点的经理,网点的会计则由公司本部直接委派会计人员王军前往担任。为满足经营需要,ABC公司在工商银行甲分行开设了专门账户,供该销售网点支付相关费用。公司规定,销售网点的支票由会计人员王军保管,财务章由赵涛掌管。使用支票支付相关费用须由赵涛和王军共同签发,并指定王军持签发的支票到银行办理支取手续。作为会计人员,王军除登记银行日记账外,每月还必须按时从银行取得对账单进行核对。支票存根、作废支票、银行对账单等均由王军保管。王军每月必须编制现金支出报告送交公司总部。  资料二:经了解相关内部控制后,张某注册会计师决定将开具销售发票环节之一作为控制测试的重点。这一环节具体包括填制连续编号的销售发票并向顾客寄送。  [要求](1)分析ABC公司现金支出内部控制中存在的一个最严重的缺陷,指出这一缺陷可能导致错报的具体情况,并提出针对性的改进建议。  (2)对于开具销售发票这一环节,注册会计师主要应关心哪些问题?这些问题分别与管理层对销售业务的何种认定相对应?  (3)为了降低开具销售发票过程中出现重复、遗漏、错误计价或其他差错,ABC公司应设立哪些控制程序?  (4)针对资料二,张某注册会计师应如何对这一环节的内部控制实施控制测试?

A会计师事务所接受委托,审计Y公司2010年度的财务报表。注册会计师了解和测试了应收账款相关的内部控制,并将重大错报风险评估为高水平。注册会计师取得2010年12月31日应收账款明细表,并于2011年1月15日采用积极式函证方式对所有重要客户寄发了询证函,并将与函证结果相关的重要异常情况汇总于题36表:要求:针对上述各种异常情况,说明注册会计师应分别实施哪些重要审计程序?